Lịch nộp các mẫu báo cáo thuế mới nhất

Lịch nộp những mẫu báo cáo thuế năm 2016 mới nhất như: Thời hạn nộp tờ khai thuế môn bài, thuế GTGT theo quý và tháng, thuế TNCN, thuế TNDN theo quy định tại Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ tài chính

Dịch vụ: Dịch vụ báo cáo thuế hàng tháng

I. Thời hạn nộp tờ khai và tiền thuế môn bài năm 2016:

một. Đối có DN mới thành lập:

- DN mới có mặt trên thị trường hạn nộp chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động chế tạo kinh doanh.

- giả dụ mới xây dựng thương hiệu nhưng chưa hoạt động cung cấp buôn bán thì hạn nộp chậm nhất là trong vòng 30 ngày, nói từ ngày nhận giấy ĐKKD.

2. Đối với DN đã và đang hoạt động:

- ví như trong năm không thay đổi các chi tiết khiến thay đổi về mức thuế môn bài nên nộp thì không hề nộp tờ khai thuế môn bài cho những năm sau.

Chỉ phải nộp tiền thuế môn bài, hạn chậm nhất là 30/1

- ví như với sự thay đổi các khía cạnh liên quan tới căn cứ tính thuế khiến thay đổi số thuế môn bài nên nộp của năm tiếp theo thì bắt buộc nộp hồ sơ khai thuế môn bài cho năm tiếp theo, thời hạn khai thuế chậm nhất là ngày 31/12 của năm sở hữu sự thay đổi.

3. Nơi nộp tờ khai thuế môn bài:

- Nộp trực tiếp cho cơ quan thuế quản lý DN

- nếu DN mang chi nhánh: ví như chi nhánh cùng tỉnh, thành phố thì nộp tập trung tại doanh nghiệp. trường hợp khác tỉnh, thành phố thì nộp cho cơ quan thuế quản lý chi nhánh đấy

II. Thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT, TNCN, TNDN năm 2016:

Theo Điều 10 Chương II Thông tư 156/2013/TT-BTC của Bộ tài chính quy định Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế cụ thể như sau:

Chú ý: Thời hạn nộp tờ khai thuế cũng là thời hạn nộp tiền thuế ví như có phát sinh số thuế buộc phải nộp.

một. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm nhất là ngày thứ20 (hai mươi) của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.

VD: Hạn nộp tờ khai thuế GTGT tháng 1/2016 là ngày 20/2/2016.

2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quý chậm nhất là ngày đồ vật 30 (ba mươi) của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

VD: Hạn nộp tờ khai thuế GTGT quý I/2016 là ngày 30/4/2016.

3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế năm chậm nhất là ngày đồ vật 30 (ba mươi) của tháng trước tiên của năm dương lịch.

4. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày đồ vật 10 (mười), đề cập từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.

5. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày đồ vật 90 (chín mươi), kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.

VD: Hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN năm 2015 gồm: Tờ khai quyết toán thuế TNDN, TNCN, Báo cáo tài chính là ngày 30/3/2016

6. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế đối có ví như công ty chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức có, giải thể, chấm dứt hoạt động chậm nhất là ngày thứ 45 (bốn mươi lăm), nói từ ngày có quyết định.

Lưu ý:

- công ty kê khai thuế GTGT theo quý sẽ kê khai thuế TNCN theo quý.

yếu tố bạn mang thể xem thêm tại đây: Hướng dẫn bí quyết kê khai thuế giá trị gia tăng

- công ty mới xây dựng thương hiệu dưới 12 tháng và chưa đủ 1 năm tài chính sẽ kê khai Thuế GTGT và báo cáo tình hình dùng hóa đơn theo quý.

- Từ quý IV/2014 trở đi thì các bạn ko cần nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý nữa, mà chỉ tính tiền, nếu có thì đi nộp tiền.

III. LỊCH NỘP những dòng BÁO CÁO THUẾ NĂM 2016 CHI TIẾT:

Tháng	Thời hạn nộp	Dành cho DN nộp Báo Cáo Thuế GTGT theo Quý	Dành cho DN nộp Thuế GTGT theoTháng
1	20/1/2016		Tờ khai Thuế GTGT T12/2015 Tờ khai Thuế TNCN T12/2015 (nếu có)
	30/1/2016	Tờ khai Thuế GTGT Quý IV/2015 Tờ khai Thuế TNCN Quý IV/2015 (nếu có) Tiền Thuế TNDN tạm tính Quý IV/2015 BC tình hình sử dụng Hoá đơn Quý IV/2015 Nộp tiền thuế môn bài năm 2016	Tiền Thuế TNDN tạm tính Quý IV/2015 BC tình hình tiêu dùng Hoá đơn Quý IV/2015 Nộp tiền thuế môn bài năm 2016
2	20/2/2016		Tờ khai Thuế GTGT T1/2016 Tờ khai Thuế TNCN T1/2016 (nếu có)
3	20/3/2016		Tờ khai Thuế GTGT T2/2016 Tờ khai Thuế TNCN T2/2016 (nếu có)
	30/3/2015	Quyết toán Thuế TNDN năm 2015 Quyết toán Thuế TNCN năm 2015 Báo Cáo Tài Chính năm 2015	Quyết toán Thuế TNDN năm 2015 Quyết toán Thuế TNCN năm 2015 Báo Cáo Tài Chính năm 2015
4	20/4/2016		Tờ khai Thuế GTGT T3/2016 Tờ khai Thuế TNCN T3/2016 (nếu có)
	30/4/2016	Tờ khai Thuế GTGT Quý I/2016 Tờ khai Thuế TNCN Quý I/2016 (nếu có) Tiền Thuế TNDN tạm tính Quý I/2016 BC tình hình dùng Hoá đơn Quý I/2016	Tiền Thuế TNDN tạm tính Quý I/2016 BC tình hình tiêu dùng Hoá đơn Quý I/2016
5	20/5/2016		Tờ khai Thuế GTGT T4/2016 Tờ khai Thuế TNCN T4/2016 (nếu có)
6	20/6/2016		Tờ khai Thuế GTGT T5/2016 Tờ khai Thuế TNCN T5/2016 (nếu có)
7	20/7/2016		Tờ khai Thuế GTGT T6/2016 Tờ khai Thuế TNCN T6/2016 (nếu có)
	30/7/2016	Tờ khai Thuế GTGT Quý II/2016 Tờ khai Thuế TNCN Quý II/2016 (nếu có) Tiền Thuế TNDN tạm tính Quý II/2016 BC tình hình tiêu dùng Hoá đơn Quý II/2016	Tiền Thuế TNDN tạm tính Quý II/2016 BC tình hình sử dụng Hoá đơn Quý II/2016
8	20/8/2106		Tờ khai Thuế GTGT T7/2016 (nếu có) Tờ khai Thuế TNCN T7/2016 (nếu có)
9	20/9/2016		Tờ khai Thuế GTGT T8/2016 (nếu có) Tờ khai Thuế TNCN T8/2016 (nếu có)
10	20/10/2016		Tờ khai Thuế GTGT T9/2016 Tờ khai Thuế TNCN T9/2016 (nếu có)
	30/10/2016	Tờ khai Thuế GTGT Quý III/2016 Tờ khai Thuế TNCN Quý III/2016 (nếu có) Tiền Thuế TNDN tạm tính Quý III/2016 BC tình hình tiêu dùng Hoá đơn Quý III/2016	Tiền Thuế TNDN tạm tính Quý III/2016 BC tình hình dùng Hoá đơn Quý III/2016
11	20/11/2016		Tờ khai Thuế GTGT T10/2016 Tờ khai Thuế TNCN T10/2016 (nếu có)
12	20/12/2016		Tờ khai Thuế GTGT T11/2016 Tờ khai Thuế TNCN T11/2016 (nếu có)

Tham khảo: Dịch vụ kế toán trọn gói

Read More

Phương pháp thực hiện nộp hồ sơ khai thuế

Để giúp những cơ sở buôn bán thực hiện thấp chế độ báo cáo lúc hết năm tài chính và những hồ sơ nên nộp trong quý I/2015, website học kế toán xin trích hướng dẫn thực hiện nộp hồ sơ khai thuế trong quý I/2015 từ Taxco như sau:

Xem thêm: Kế toán thuế trọn gói

Quy định chung về khai thuế:

nếu trong kỳ tính thuế ko phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc người nộp thuế (NNT) đang thuộc diện được hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế thì NNT vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế (HSKT) cho cơ quan thuế theo đúng thời hạn quy định, trừ nếu đã chấm dứt hoạt động marketing và ví như tạm dừng marketing.

các chiếc biểu liệt kê ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính trừ một số nếu đã bãi bỏ theo những Thông tư sau:

• những chiếc biểu ban hành tất nhiên Thông tư số 119/2014/TT- BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính:
  • Tờ khai thuế GTGT dành cho NNT khai thuế GTGT theo bí quyết khấu trừ dòng số 01/GTGT.
  • Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra dòng số 01-1/GTGT.
  • Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ sắm vào mẫu số 01-2/GTGT.
  • Tờ khai thuế GTGT dành cho NNT mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý cái số 03/GTGT.
  • Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra cái số 04-1/GTGT.
    • Tờ khai quyết toán thuế TNDN dòng số 03/TNDN.
    • Phụ lục Thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản chiếc số 03-5/TNDN.

Hướng dẫn thực hiện nộp hồ sơ khai thuế trong quý I/2015

I/ Tháng 01/2015: Khai thuế cho kỳ tính thuế tháng 12/2014, quý IV/2014 và năm 2015, bao gồm:

*Hồ sơ khai thuế:

*Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế:

* Hồ sơ khai thuế

*Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế

1. Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
   • Tờ khai thuế GTGT dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ chiếc số 01/GTGT, kèm theo: Bảng kê hóa đơn, chứng từ của hàng hóa, dịch vụ bán ra cái số 01-1/GTGT; Bảng kê hóa đơn, chứng từ của hàng hóa, dịch vụ mua vào loại số 01-2/GTGT; Bảng kê số thuế giá trị gia nâng cao đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh chiếc số 01-5/GTGT; Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và cho những địa phương nơi mang cơ sở chế tạo trực thuộc ko thực hiện hạch toán kế toán chiếc số 01-6/GTGT.
   • Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư chiếc số 02/GTGT, kèm theo: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào cái số 01-2/GTGT.
   • Tờ khai thuế GTGT dành cho NNT sắm bán, chế tác vàng bạc, đá quý chiếc số 03/GTGT.
   • Tờ khai thuế giá trị gia nâng cao dành cho NNT tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu mẫu số 04/GTGT, kèm theo: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra cái số 04-1/GTGT.
     • Theo tháng: chậm nhất là ngày 20/01/2015.
     • Theo quý: chậm nhất là ngày 30/01/2015.
2. Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)
   • Hồ sơ khai thuế: Tờ khai TTĐB theo loại số 01/TTĐB kèm theo: Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu TTĐB loại số 01-1/TTĐB; Bảng kê hoá đơn hàng hoá sắm vào chịu TTĐB loại số 01-2/TTĐB.
   • Thời hạn nộp HSKT và nộp thuế: chậm nhất là ngày 20/01/2015.
3. Thuế tài nguyên
   • Hồ sơ khai thuế: Tờ khai thuế tài nguyên theo loại số 01/TAIN.
   • Thời hạn nộp HSKT và nộp thuế: chậm nhất là ngày 20/01/2015.
4. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
   • Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công khai thuế theo Tờ khai cái số 02/KK-TNCN.
   • Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối mang thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng chứng khoán, từ bản quyền, từ nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng của cá nhân cư trú và cá nhân ko cư trú; từ kinh doanh của cá nhân ko cư trú; Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn của cá nhân ko cư trú khai thuế theo Tờ khai chiếc số 03/KK-TNCN.
   • DN bảo hiểm trả thu nhập khấu trừ thuế TNCN đối sở hữu thu nhập của đại lý bảo hiểm ký hợp đồng mang DN bảo hiểm, thu nhập từ tiền phí tích luỹ bảo hiểm nhân thọ; công ty quản lý quỹ hưu trí tự nguyện khấu trừ thuế TNCN đối mang tiền tích lũy Quỹ hưu trí tự nguyện; DN bán hàng đa cấp khấu trừ thuế TNCN đối có thu nhập của cá nhân tham gia mạng lưới bán hàng đa cấp khai thuế theo Tờ khai mẫu số 01/KK-BHĐC.
   • doanh nghiệp xổ số kiến thiết khấu trừ thuế TNCN đối sở hữu thu nhập của đại lý xổ số ký hợp đồng trực tiếp có doanh nghiệp xổ số khai thuế theo Tờ khai mẫu số 01/KK-XS.
     • Theo tháng: chậm nhất là ngày 20/01/2015.
     • Theo quý: chậm nhất là ngày 30/01/2015.
5. Nộp thuế TNDN tạm tính quý IV/2014
   • kể từ ngày 15/11/2014, NNT chẳng hề nộp hồ sơ khai thuế TNDN tạm tính quý. Căn cứ kết quả phân phối, marketing, NNT thực hiện tạm nộp số thuế TNDN của quý.
   • Thời hạn nộp thuế: chậm nhất là ngày 30/01/2015.
6. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn
   • Báo cáo tình hình tiêu dùng hóa đơn theo dòng số 3.9 Phụ lục 3 (ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính) thực hiện hàng quý trừ những giả dụ quy định tại Điều 27 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính và khoản 4, Điều 5, Thông tư số 119/2014/TT- BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính bắt buộc thực hiện theo tháng.
   • Thời hạn nộp báo cáo quý IV/2014: chậm nhất là ngày 30/01/2015.
   • Thời hạn nộp báo cáo tháng 12/2014: chậm nhất là ngày 20/01/2015.
7. Khai và nộp thuế môn bài năm 2015
   • Thuế môn bài thực hiện khai và nộp hàng năm như sau:
     • NT chỉ khai thuế môn bài 1 lần khi mới ra hoạt động kinh doanh chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động chế tạo kinh doanh.
     • ví như NNT mới ra đời cơ sở buôn bán nhưng chưa hoạt động sản xuất kinh doanh thì buộc phải khai thuế môn bài trong thời hạn 30 (ba mươi) ngày, đề cập từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký buôn bán và đăng ký thuế hoặc ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.
     • lúc với thay đổi những khía cạnh làm cho thay đổi về mức thuế môn bài nên nộp thì phải nộp HSKT môn bài cho năm tiếp theo chậm nhất là ngày 31/12 của năm với sự thay đổi.
   • HSKT môn bài là Tờ khai thuế môn bài theo dòng số 01/MBAI.
   • Thời hạn nộp thuế môn bài: chậm nhất ngày 30/01

II/ Tháng 02/2015: Khai thuế cho kỳ tính thuế tháng 01/2015:

• Hồ sơ khai thuế: thực hiện giống như kỳ tính thuế tháng 12/2014.
• Thời hạn nộp HSKT và nộp thuế: chậm nhất là ngày 23/02/2015.

III/ Tháng 3/2015: Khai thuế cho kỳ tính thuế tháng 02/2015 và khai quyết toán thuế năm 2014

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm và nộp thuế chậm nhất là ngày 30/3/2015 hoặc không quá 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính (đối có ví như năm tài chính không trùng có năm dương lịch).

a) Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

*Hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN bao gồm:

* Báo cáo tài chính năm gồm các cái biểu sau:

chiếc biểu ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 hoặc Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Tài chính.

b) Thuế tài nguyên:

Hồ sơ khai quyết toán thuế: Tờ khai quyết toán thuế tài nguyên mẫu số 02/TAIN.

c) Thuế thu nhập cá nhân (TNCN):

d) Phí bảo vệ môi trường

Hồ sơ khai quyết toán phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản là tờ khai chiếc số 02/BVMT.

1. Hồ sơ khai thuế tháng
   • Thực hiện giống như kỳ tính thuế tháng 01/2015.
   • Thời hạn nộp HSKT và nộp thuế: chậm nhất là ngày 20/3/2015.
2. Hồ sơ khai quyết toán thuế năm
   • Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo chiếc số 03/TNDN.
   • một hoặc 1 số phụ lục sau (tùy theo thực tế phát sinh của NNT):
     • Phụ lục kết quả hoạt động phân phối marketing theo cái số 03-1A/TNDN, cái số 03-1B/TNDN, cái số 03-1C/TNDN.
     • Phụ lục chuyển lỗ theo cái số 03-2/TNDN.
     • các Phụ lục về ưu đãi về thuế TNDN: mẫu số 03-3A/TNDN, cái số 03-3B/TNDN, cái số 03-3C/TNDN.
     • Phụ lục số thuế TNDN đã nộp ở nước ngoại trừ được trừ trong kỳ tính thuế theo loại số 03-4/TNDN.
     • Phụ lục thuế TNDN đối sở hữu hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo dòng số 03-5/TNDN.
     • Phụ lục báo cáo trích, tiêu dùng quỹ khoa học và khoa học (nếu có) theo chiếc số 03-6/TNDN.
     • Phụ lục thông tin về giao dịch liên kết (nếu có) theo dòng 03-7/TNDN.
     • Phụ lục tính nộp thuế TNDN của DN có các đơn vị sản xuất hạch toán phụ thuộc ở tỉnh thành phố trực thuộc Trung ương khác với địa phương nơi đóng trụ sở chính (nếu có) theo chiếc số 03-8/TNDN.
     • giả dụ DN có dự án đầu tư ở nước ngoại trừ, bên cạnh các hồ sơ nêu trên, DN phải bổ sung các hồ sơ, tài liệu theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thuế TNDN.
   • Báo cáo tài chính (BCTC) năm hoặc BCTC đến thời điểm có quyết định về việc DN thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi dòng hình DN, giải thể, chấm dứt hoạt động.
     • Bảng cân đối kế toán (bắt buộc).
     • Báo cáo kết quả hoạt động marketing (bắt buộc).
     • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (không phải đối mang DN áp dụng Chế độ kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC).
     • Bảng cân đối tài khoản (bắt buộc đối có DN áp dụng Chế độ kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC).
     • Bảng thuyết minh báo cáo tài chính (bắt buộc).
       • Tổ chức, cá nhân trả thu nhập đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công khai quyết toán thuế theo những chiếc sau:
         • Tờ khai quyết toán thuế TNCN loại số 05/KK-TNCN.
         • Bảng kê cái số 05-1/BK-TNCN.
         • Bảng kê cái số 05-2/BK-TNCN.
         • Bảng kê loại số 05-3/BK-TNCN.
       • Tổ chức, cá nhân trả thu nhập đối có thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng chứng khoán, từ bản quyền, từ nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng của cá nhân cư trú và cá nhân ko cư trú; từ buôn bán của cá nhân ko cư trú; Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú khai quyết toán thuế theo những loại sau
         • Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu số 06/KK-TNCN.
         • Bảng kê mẫu số 06-1/BK-TNCN (áp dụng đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán).
       • DN bảo hiểm trả thu nhập đối với thu nhập của đại lý bảo hiểm, thu nhập từ tiền phí tích luỹ bảo hiểm nhân thọ; công ty quản lý quỹ hưu trí tự nguyện khấu trừ thuế TNCN đối sở hữu tiền tích lũy quỹ hưu trí tự nguyện; DN bán hàng đa cấp khấu trừ thuế TNCN đối sở hữu thu nhập của cá nhân tham gia mạng lưới bán hàng đa cấp ko phân biệt mang phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế khai quyết toán thuế theo các cái sau:
         • Tờ khai quyết toán thuế TNCN loại số 02/KK-BHĐC.
         • Bảng kê dòng số 02-1/BK-BH.
         • Bảng kê mẫu số 02-2/BK-ĐC.
       • công ty xổ số kiến thiết trả thu nhập đối có thu nhập của đại lý xổ số ko phân biệt mang phát sinh khấu trừ thuế hay ko phát sinh khấu trừ thuế khai quyết toán thuế theo các chiếc sau:
         • Tờ khai quyết toán thuế TNCN dòng số 02/KK-XS.
         • Bảng kê mẫu số 02-1/BK-XS.

sở hữu thể bạn quan tâm: Nhận làm báo cáo thuế

Read More

Các chính sách pháp luật thay đổi nên quan tâm từ 01/01/2015

kể từ ngày 01/01/2015, 1 số luật được sửa đổi về thuế thu nhập công ty, thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng, về luật bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp.

1. Luật sửa đổi những luật về thuế 2014

sở hữu thẻ bạn chưa biết: Dịch vụ báo cáo tài chính

+ Cá nhân marketing nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ trên doanh thu đối có từng lĩnh vực, ngành nghề cung ứng, buôn bán.

+ Doanh thu là hầu hết tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền sản xuất dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động phân phối, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.

giả dụ cá nhân marketing không xác định được doanh thu thì cơ quan thuế mang thẩm quyền ấn định doanh thu theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

+ Thuế suất

a) chế tạo, sản xuất hàng hoá: 0,5%;

b) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2% .

Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%;

c) cung cấp, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng mang bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%;

d) Hoạt động kinh doanh khác: 1%."

• Thuế Thu nhập công ty
  • Bỏ mức trần 15% chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, buôn bán của doanh nghiệp.
  • Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn được xác định là thu nhập doanh nghiệp.
  • Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp của doanh nghiệp được tính vào tầm giá được trừ.
  • Áp dụng thuế suất 10% đối mang thu nhập của công ty từ: trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; nuôi trồng, chế biến nông, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn; nuôi trồng lâm sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn; cung cấp, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi; cung ứng,khai thác và tinh chế muối, trừ sản xuất muối quy định tại khoản 1 Điều 4 của Luật thuế TNDN; đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm.
  • Áp dụng thuế suất 15% đối sở hữu thu nhập của doanh nghiệp trồng trọt, chăn nuôi, chế biến trong lĩnh vực nông nghiệp và thủy sản ko thuộc địa bàn sở hữu điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc địa bàn sở hữu điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt cạnh tranh.
  • Miễn thuế đối mang thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, cung ứng muối của hợp tác xã; thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp,lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp ở địa bàn với điều kiện kinh tế – xã hội cạnh tranh hoặc ở địa bàn mang điều kiện kinh tế – xã hội đặc thù khó khăn; thu nhập của công ty từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản,thủy sản ở địa bàn sở hữu điều kiện kinh tế – xã hội đặc trưng cạnh tranh.
  • Miễn thuế đối sở hữu thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản.
  • khuyến mãi thuế đối với sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho chế tạo sản phẩm các ngành: dệt – may; da – giầy; điện tử – tin học; cung cấp lắp ráp ô tô; cơ khí cung cấp mà các sản phẩm này tính tới ngày 01 tháng 01 năm 2015 trong nước chưa phân phối được hoặc chế tạo được nhưng phải đáp ứng được tiêu chuẩn kỹ thuật của Liên minh Châu Âu (EU) hoặc tương đương.
  • Thuế Thu nhập cá nhân
  • Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân mang giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật thụôc thu nhập của cá nhân từ kinh doanh.
  • Thu nhập của cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống không thuộc thu nhập chịu thuế.
  • Miễn thuế nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm cho việc cho những hãng tàu nước ngoại trừ hoặc những hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.
  • Miễn thuế thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân mang quyền dùng tàu và cá nhân làm việc trên tàu từ hoạt động sản xuất hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ."
  • Thuế đối mang cá nhân buôn bán
  • Thuế Gía trị gia nâng cao
  • Chuyển mặt hàng phân bón; thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác; máy móc, vật dụng chuyên phục vụ cung cấp nông nghiệp từ đối tượng chịu thuế suất 5% sang đối tượng ko chịu thuế.
  • Đánh bắt xa bờ thuộc đối tựơng chịu thuế suất 5%
  • Thuế tài nguyên
  • Chuyển từ đối tượng được miễn thuế sang đối tượng không chịu thuế đối sở hữu nước thiên nhiên phục vụ nông nghiệp, lâm nghiệp, diêm nghiệp.
  • Miễn thuế đối sở hữu nước thiên nhiên do hộ gia đình, cá nhân khai thác phục vụ sinh hoạt.
  • Luật Quản lý thuế
  • Bỏ quy định phạt chậm nộp thuế 0.07%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp vượt quá 90 ngày và giữ nguyên mức phạt chậm nộp 0.05%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.
  • Bỏ bảng kê đầu ra, đầu vào của tờ khai thuế GTGT ( bỏ Phụ lục 01-1/GTGT và Phục lục 02-1/GTGT)
  

  những chính sách pháp luật thay đổi nên lưu ý từ 01/01/2015

  2. Luật bảo hiểm y tế

  Người thuộc hộ gia đình nghèo, người dân tộc thiểu số đang sinh sống tại vùng mang điều kiện kinh tế – xã hội cạnh tranh, đặc trưng cạnh tranh và đối tượng bảo trợ được nâng từ 95% lên 100%; nhóm thuộc hộ cận nghèo được nâng từ 80% lên 95%.

  3. Áp dụng mức lương tối thiểu vùng mới

  Theo Nghị định 103/2014/NĐ-CP, lương tối thiểu vùng sẽ nâng cao thêm từ 250.000 – 400.000 đồng/tháng, cụ thể như sau:

  Người lao động đã qua học nghề, bao gồm:

  Mức lương của những đối tượng nêu trên cần cao hơn ít nhất 7% so có lương tối thiểu vùng.

  4. Bảo hiểm thất nghiệp.

  • Bỏ tờ khai tạm tính thuế TNDN hàng quý ( Bỏ tờ khai chiếc 01A/TNDN, mẫu 01B/TNDN)
    • Cơ quan, tổ chức, người sử dụng lao động thuộc diện nên đóng bảo hiểm y tế mà ko đóng hoặc đóng không đầy đủ thì bắt buộc đóng đủ số tiền chưa đóng và nộp số tiền lãi bằng hai lần mức lãi suất liên ngân hàng (tăng gấp đôi so với trước đây).
    • Người dùng lao động còn buộc phải hoàn trả mọi tầm giá cho người lao động trong phạm vi quyền lợi, mức hưởng bảo hiểm y tế mà người lao động đã chi trả trong thời gian chưa sở hữu thẻ bảo hiểm y tế.
    • rộng rãi nhóm đối tượng tham gia BHYT sẽ được nâng mức hưởng BHYT. Cụ thể, thân nhân người mang công với phương pháp mạng là cha, mẹ đẻ, vợ hoặc chồng hoặc người với công nuôi dưỡng hay con của liệt sĩ được hưởng từ 80% lên 100% tầm giá khám chữa bệnh (KCB); những thân nhân khác của người sở hữu công sở hữu cách mạng được nâng mức hưởng từ 80% lên 95%.
    • Người lao động (NLĐ) trong thời gian nghỉ thai sản theo quy định của pháp luật về BHXH thì mức đóng hằng tháng bằng 4,5% tiền lương tháng trước lúc nghỉ thai sản.
    • NLĐ nghỉ hưởng chế độ ốm đau từ 14 ngày trở lên trong tháng thì chẳng hề đóng BHYT nhưng vẫn được hưởng quyền lợi BHYT.
    • NLĐ bị tạm giam, tạm giữ sẽ đóng BHYT bằng 50% mức đóng bình thường, ví như sau lúc với kết luận là ko vi phạm pháp luật thì bắt buộc truy đóng BHYT trên số tiền lương được truy lĩnh.
    • Thời gian NLĐ làm cho thủ tục hưởng chế độ trợ cấp thất nghiệp vẫn được tính là thời gian tham gia BHYT.
    • BHYT sẽ thanh toán 80% giá tiền điều trị đối có tai nạn lao động.
    • Nhà nước hỗ trợ 100% mức đóng BHYT đối mang người thuộc hộ gia đình cận nghèo mới thoát nghèo (thời gian hỗ trợ 5 năm sau khi thoát nghèo), hộ cận nghèo đang sinh sống tại những huyện nghèo và các huyện mang tỷ lệ hộ nghèo cao được áp dụng cơ chế, chính sách đầu tư cơ sở hạ tầng theo quy định của Nghị quyết số 30a/2008/NQ-CP.
    • Người thuộc hộ gia đình cận nghèo còn lại được hỗ trợ tối thiểu 70% mức đóng BHYT.
    • Người bệnh có thẻ BHYT được chuyển tuyến khám chữa bệnh theo quy định của Bộ Y tế;
    • Người tham gia BHYT đăng ký khám chữa bệnh ban đầu tại cơ sở khám chữa bệnh tuyến xã chuyển tuyến đến bệnh viện huyện hạng I, II thuộc huyện nơi người tham gia BHYT cư trú được xác định là đúng tuyến;
    • Từ 01/01/2016, người tham gia BHYT được quyền khám chữa bệnh tại cơ sở khám chữa bệnh tương đương trong cộng địa bàn tỉnh có cơ sở đăng ký khám chữa bệnh ban đầu;
    • giả dụ cấp cứu, sau công đoạn điều trị cấp cứu, người bệnh được chuyển vào điều trị nội trú tại các khoa của cơ sở khám chữa bệnh nơi tiếp nhận người bệnh hoặc cơ sở khám chữa bệnh khác để tiếp tục điều trị theo bắt buộc chuyên môn.
    • Vùng I: 3.100.000 đồng/tháng (tăng 400.000 đồng);
    • Vùng II: 2.750.000 đồng/tháng (tăng 350.000 đồng);
    • Vùng III: 2.400.000 đồng/tháng (tăng 300.000 đồng);
    • Vùng IV: 2.150.000 đồng/tháng (tăng 250.000 đồng).
    • Người đã được doanh nghiệp đào tạo hoặc tự học nghề và được kiểm tra, bố trí khiến công việc bắt buộc buộc phải qua đào tạo nghề;
    • Người đã được cấp văn bằng, chứng chỉ nghề của cơ sở nước ngoài;
    • sở hữu chứng chỉ sơ cấp, trung cấp, cao đẳng nghề hoặc hoàn thành chương trình học nghề theo hợp đồng học nghề;
    • Đã được cấp bằng nghề, trung cấp nghề…theo quy định tại Luật giáo dục 1998, Luật giáo dục 2005 và những quy định liên quan.
    • Người lao động khiến việc theo mùa vụ từ 03 THÁNG trở lên nên tham gia bảo hiểm thất nghiệp.
    • Bỏ quy định người sử dụng lao động sở hữu sử dụng từ 10 người lao động trở lên mới bắt buộc tham gia bảo hiểm thất nghiệp.
    • Người lao động giúp việc gia đình hoặc đang hưởng lương hưu thì chẳng hề tham gia bảo hiểm thất nghiệp.

Dịch vụ: Kế toán trọn gói

Read More

Hướng dẫn hạch toán những khoản truy thu thuế và phạt thuế

Hạch toán các khoản truy thu thuế và phạt thuế sở hữu nhiều quan điểm siêu nhau, tuy nhiên đâu mới là bí quyết hạch toán đúng ? Bài viết này nhằm giúp cho những bạn học kế toán kể chung, và kế toán thuế nói riêng biết bí quyết hạch toán toán đối với các khoản truy thu thuế và phạt thuế.

Xem thêm: Dịch vụ kế toán doanh nghiệp

1/ Quy định của Thuế

Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC, tại điều 6, khỏan 2, điểm 2.36 quy định:

các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký marketing, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và những khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.

Theo quy định trên, các khỏan nộp phạt tiền thuế ko được tính vào tầm giá được trừ. Như vậy các khỏan truy thu thuế, được tính vào nghĩa vụ thúê của công ty.

Kế tóan, nhất là kế tóan của TP. HCM chắc ai cũng bíêt Công văn số: 13521/CT-TTHT hướng dẫn hạch toán kế toán số thuế truy thu thêm qua kiểm tra quyết toán thuế, ngày 28/12/2007 của Cục thuế TN HCM . Trong công văn này, Cục thuế TP. HCM đã hướng dẫn doanh nghiệp hạch tóan những khỏan tiền truy thu thuế và phạt thuế vào TK 4211.

rộng rãi kế tóan lại cho là, những khỏan truy thu thuế, hay phạt thuế, nên hạch tóan vào TK 811, cuối năm lúc xác định thuế TNDN thì loại trừ khỏan này trước lúc tính thuế.

bắt buộc hạch tóan vào TK 4211 hay TK 811 các khỏan truy thu thuế và phạt thuế ?

2/ Chuẩn mực Kế tóan

toàn bộ các quyết định truy thu thuế, phạt thuế đều là những sai sót trọng yếu, liên quan đến những kỳ trước. Theo quy định tại chuẩn mực kế tóan số 29. tại đoạn 23, 25 quy định:

23. công ty bắt buộc điều chỉnh hồi tố những sai sót trọng yếu liên quan đến các kỳ trước vào báo cáo tài chính phát hành ngay sau thời điểm phát hiện ra sai sót bằng cách:

(a) Điều chỉnh lại số liệu so sánh giả dụ sai sót thuộc kỳ lấy số liệu so sánh; hoặc.

(b) Điều chỉnh số dư đầu kỳ của tài sản, nợ nên trả và các khoản mục thuộc vốn chủ sở hữu của kỳ lấy số liệu so sánh, giả dụ sai sót thuộc kỳ trước kỳ lấy số liệu so sánh.

….

25. tự dưng thể xác định được ảnh hưởng của sai sót tới từng kỳ, công ty buộc phải điều chỉnh số dư đầu kỳ của tài sản, nợ nên trả và những khoản mục thuộc vốn chủ với của kỳ sớm nhất (có thể chính là kỳ hiện tại) mà công ty xác định được ảnh hưởng của sai sót.

Theo chuẩn mực kế tóan, các khỏan truy thu, phạt thuế, được điều chỉnh vào số dư đầu kỳ của tài sản và những khỏan nợ phải trả và các khỏan mục thuộc vốn chủ có của năm hiện nay ( năm thực hiện việc kiểm tra). Như vậy, số dư đầu kỳ của năm hiện nay, sẽ là số đúng sau khi đã điều chỉnh các số liệu bị truy thu hay phạt thuế của những năm trước.

3/ Thực tế trong công tác kế toán

Tuy nhiên, sở hữu việc dùng phần mềm kế tóan, nếu điều chỉnh vào số dư đầu kỳ của phần mềm, thì không thực hiện được. vì thế mới với việc kế tóan tiêu dùng tài khỏan trung gian 811 , 4211 để điều chỉnh các tài khỏan tài sản, nợ bắt buộc trả… cho yêu thích mang số truy thu và phạt thuế. Hướng dẫn hạch toán các khoản truy thu thuế và phạt thuế[/caption]

Câu hỏi lại được đặt ra: bắt buộc hạch tóan vào TK 4211 hay TK 811 các khỏan truy thu thuế và phạt thuế ?

Về bản chất, hạch tóan vào TK 811, hay 4211 đều làm cho giảm lợi nhuận kế tóan của doanh nghiệp. trường hợp hạch tóan vào TK 4211 là giảm lãi của năm trước. Hạch tóan vào TK 811 là giảm lãi của năm nay. Tuy nhiên, hạch tóan vào tài khỏan nào đều sở hữu những hệ lụy đi kèm. Cụ thể:

bí quyết hạch tóan vào TK 811 thường được các công ty quy mô to, mang bộ máy quản lý chuyên nghiệp thực hiện. có các kế tóan ở các doanh nghiệp nhỏ, không muốn buộc phải hạch tóan kết chuyển phực tạp, thường tìm bí quyết hạch tóan thằng vào TK 4211.

Ví dụ: Sau khi kiểm tra quyết tóan, công ty bị truy thu số thuế GTGT là 50 tr, thuế TNDN là 10 tr, thuế TNCN là 15 tr. Tiền phạt là 25 tr. Trong ấy giá tiền bị chiếc sở hữu 12 tr là khấu hao TSCĐ vượt định mức. nhái sử, doanh nghiệp không truy thu được thuế TNCN, và ko muốn với chênh lệch tạm thời về khấu haoTSCĐ. Kế tóan hạch tóan như sau

• trường hợp hạch tóan vào TK 4211 :
  • Việc phân chia lợi nhuận sau thuế là thẩm quyền của Chủ có, không phải thẩm quyền của kế tóan, bởi thế, muốn hạch tóan vào TK 4211 cần có ý kiến của chủ với. Chủ với ko phải khi nào cũng phê duyệt được việc này, do vậy trường hợp kế tóan tự hạch tóan vào TK này là vi phạm quy chế tài chính của doanh nghiệp, vi phạm quyền tài sản của chủ sở hữu
  • khi kết thúc năm tài chính, báo cáo quyết tóan đã lập và đã đựơc thông qua kết quả marketing trong năm. Thưởng phạt lien quan tới kết quả marketing trong kỳ đã được thực hiện trên cơ sở thành tích của từng cá nhân trong công ty. ví như kế tóan hạch tóan các khỏan truy thu, phạt thuế vào lợi nhuận của năm trước, mà không sở hữu sự thông qua tập thể, ko minh bạch, với thể đã che dấu đi các sai phạm ( dẫn tới cần truy thu và phạt thuế) của những cá nhân lien quan.
• trường hợp hạch tóan vào TK 811
  • khi xem xét thông qua báo cáo tài chính của năm ngày nay, kế tóan và giám đốc điều hành buộc phải giải trình trước chủ với giá tiền khác trong năm ( là các khỏan truy thu, phạt thuế), từ đó cần giải trình về những sai phạm của từng cá nhân của những năm bị truy thu thuế, phạt thuế
  • không giấu được các sai phạm của các cá nhân từ các năm trước
  • Cuối kỳ bắt buộc loại trừ những khỏan truy thu, phạt thuế này trước khi tính thuế TNDN
• lúc nhận được quyết định truy thu và phạt, kế tóan hạch tóan:
• Nợ TK 4211, hoặc TK 811/ có TK 3331 : 50 tr
• Nợ TK 4211, hoặc TK 811 / có TK 3334 : 10 tr
• Nợ TK 4211, hoặc TK 811/ với TK 3335 : 15 tr
• Nợ TK 4211, hoặc TK 811/ sở hữu TK 214 : 12 tr
• khi nộp tiền truy thu và nộp phạt, kế tóan hạch tóan :
• Nợ TK 3331/ với TK 111,112 : 50 tr
• Nợ TK 3334/ có TK 111,112 : 10tr
• Nợ TK 3335/ sở hữu TK 111,112 : 15 tr
• Nợ TK 421, hoặc TK 811/ sở hữu TK 111, 112: 25 tr

nếu hạch tóan vào TK 811, cuối kỳ, lúc quyết tóan thuế TNDN, bạn đưa vào chỉ tiêu B4: các khỏan chi ko được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế tại Tờ khai quyết tóan thuế TNDN cái 03/TNDN số tiền là 112 tr.

Bạn hãy lựa cho mình phương pháp khiến cho phù hợp nhất, và nhớ là những khỏan thuế truy thu nên hạch tóan qua TK 333 .

quan tâm : Hướng dẫn trên cho Quyết tóan năm 2014 và theo quy định tại ngày 31/12/2014.

Tham khảo: Dịch vụ thành lập doanh nghiệp giá rẻ

Read More

Hướng dẫn cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp

Cuối năm là thời điểm lập báo cáo tài chính, website kế toán xin chia sẻ cộng quý khách về bí quyết Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp nhằm giúp các bạn học kế toán mang thể hiểu thêm nhé!

Xem thêm: Dịch vụ kế toán trọn gói

I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động marketing

1. Tiền thu từ bán hàng, cung ứng dịch vụ và doanh thu khác 01
   • C/c SPS nợ những TK 111, 112 đối ứng mang TK 511, 515 (Phần ko thuộc về HĐ đầu tư và HĐ tài chính).
   • C/c SPS nợ những TK 111, 112 đối ứng có với TK 131 (chi tiết bán hàng kỳ thước thu được kỳ này).
   • C/c SPS nợ các TK 111, 112 đối ứng có mang TK 131 (chi tiết các bạn ứng trước tiền sắm hàng).
2. Tiền chi trả cho người sản xuất hàng hóa và dịch vụ 02
   • C/c SPS mang các TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 331, 152, 153, 156 (ghi âm).
3. Tiền chi trả cho người lao động 03
   • C/c SPS với những TK 111 đối ứng Nợ TK 334 (phần chi trả cho người lao động). (ghi âm)
4. Tiền chi trả lãi vay 04
   • C/c SPS với những TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 635 (ghi âm).
5. Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05
   • C/c SPS có các TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 3334 (ghi âm).
6. Tiền thu khác từ hoạt động marketing 06
   • C/c SPS Nợ những TK 111, 112, 113 đối ứng mang TK 711, 133, 3386, 344, 144, 244, 461, 414, 415, 431, 136, 138, 112, 111 …
7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07
   • C/c SPS có các TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 811, 333 (không bao gồm thuế TNDN), 144, 244, 3386, 334, 351, 352, 431, 414, 415, 335, 336 …, ngòai những khỏan chi tiền liên quan đến họat động SXKD đã phản ánh ở mã số 02, 03, 04, 05. (ghi âm) Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 Tổng hợp các chỉ tiêu từ một tới 7: có thể là số dương hoặc âm, nếu âm thì ghi trong dấu ngoặc đơn.

• II. Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư

1. Tiền chi để mua mua, làm TSCĐ và những tài sản dài hạn khác 21
   • C/c vào SPS mang TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 211, 213, 217, 241, 228 (theo chi tiết), TK 331, 341 (chi tiết thanh tóan cho người phân phối TSCĐ). (ghi âm)
     
     Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo bí quyết trực tiếp
     • Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 22
       • C/c vào khỏan chên lệch giữa thu về thanh lý nhượng bán với chi cho thanh lý, nhượng bán. giả dụ thu to hơn chi thì ghi bình thường, trường hợp thu< hơn chi thì ghi âm.
     • Tiền chi cho vay, sắm các công cụ nợ của đơn vị khác 23
     • C/c SPS mang những TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 128, 228 (theo chi tiết), (ghi âm).
     • Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 24
     • C/c SPS Nợ những TK 111, 112, 113 đối ứng sở hữu TK121, 128, 228, 515 (khômh thuộc HĐ buôn bán và chỉ tiêu 2 của mục II) (theo chi tiết)
     • Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25
       • C/c SPS có những TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK121, 221, 222, 223, 128, 228 (theo chi tiết), (ghi âm) nhắc cả tầm giá góp vốn (phần đối ứng sở hữu nợ TK 635)
     • Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26
       • C/c SPS Nợ các TK 111, 112, 113 đối ứng với TK121, 221, 222, 223, 128, 228 (theo chi tiết).
       • Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27
       • C/c SPS Nợ những TK 111, 112, 113 đối ứng có TK 515 (phù hợp với nội dung của chỉ tiêu). Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30 Tổng hợp những chỉ tiêu từ một đến 7: có thể là số dương hoặc âm, ví như âm thì ghi trong dấu ngoặc đơn.

III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ có 31
   • C/c SPS Nợ những TK 111, 112, 113 đối ứng mang TK 411
2. Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành 32
   • C/c SPS sở hữu các TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 411, 419 (ghi âm)
3. Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33
   • C/c SPS Nợ các TK 111, 112, 113 đối ứng mang TK 311, 341, 342, 343
4. Tiền chi trả nợ gốc vay 34
   • C/c SPS với những TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 311, 315, 341, 342, 343. (ghi âm)
5. Tiền chi trả nợ thuê tài chính 35
   • C/c SPS mang các TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 315, 342. (ghi âm)
6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36
   • C/c SPS sở hữu những TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 421 (ghi âm) Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40 Tổng hợp những chỉ tiêu từ 1 đến 6: có thể là số dương hoặc âm, trường hợp âm thì ghi trong dấu ngoặc đơn. Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40) 50 Tổng hợp 3 chỉ tiêu: (20+30+40). Chỉ tiêu này cũng có thể là số dương hoặc âm, giả dụ âm thì thì ghi trong dấu ngoặc đơn.

Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60 Lấy từ chỉ tiêu " Tiền và tương đương cuối kỳ" của báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập vào cuối kỳ trước. Hoặc tổng hợp số dư dầu kỳ những TK 111, 112, 113 và những tài khỏan đầu tư ngắn hạn mang thể chuyển đổi thành tiền vào đầu kỳ. Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Căn cứ SPS Nợ hoặc sở hữu TK 413 đối ứng những TK tiền và tương đương tiền bằng ngoại tệ hiện giữ vào cuối kỳ lập báo cáo do thay đổi tỷ giá hối đoái lúc được quy đổi ra tiền Việt Nam. giả dụ tỷ giá cuối kỳ cao hơn tỷ giá ghi trong sổ trong kỳ thì ghi bình thường, trường hợp tỷ giá cuối kỳ tốt hơn tỷ giá ghi sổ trong kỳ thì ghi trong dấu ngoặc đơn.

Tham khảo: Dịch vụ thành lập doanh nghiệp

Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70 VII.34 Số liệu của chỉ tiêu này cần khớp đúng mang tổng số dư cuối kỳ những TK tiền và tương đương tiền. Mã số 70 = Mã số ( 50 + 60 + 61). Hoặc bằng chỉ tiêu sở hữu mã số 110 trên bảng cân đối kế tóan năm đấy.

Read More

Phân biệt chi phí phải trả và dự phòng phải trả

Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC tại Điều 54 quy định về tầm giá buộc phải trả và Điều 62 quy định về dự phòng nên trả như sau:phân biệt khoản dự phòng buộc phải trả và giá tiền buộc phải trả làm phổ biến bạn khi bắt đầu học kế toán phân vân, vì thế, công ty dịch vụ kế toán xin giới thiệu sở hữu quý khách bài viết này nhằm giúp các bạn phân biệt giữa hai khái niệm này.

>>> Xem thêm: Dịch vụ kế toán trọn gói tại Hà Nội

Phân biệt giá tiền phải trả và dự phòng buộc phải trả

một. Đối sở hữu khoản giá tiền nên trả
Là nghĩa vụ nợ hiện tại cứng cáp về thời gian cần thanh toán;
Xác định được kiên cố số tiền sẽ phải trả;
các khoản phải trả cho hàng hóa, dịch vụ đã nhận được từ người bán hoặc đã cung ứng cho khách hàng trong kỳ báo cáo nhưng thực tế chưa chi trả do chưa sở hữu hóa đơn hoặc chưa đủ hồ sơ, tài liệu kế toán, được ghi nhận vào mức giá cung cấp, marketing của kỳ báo cáo.
Trên Báo cáo tài chính, giá tiền phải trả là 1 phần của những khoản phải trả thương mại hoặc cần trả khác.
các khoản tầm giá buộc phải trả thường là những khoản giá tiền như:
những khoản buộc phải trả cho người lao động trong kỳ như buộc phải trả về tiền lương nghỉ phép.
tầm giá trong thời gian công ty dừng cung cấp theo mùa, vụ mang thể xây dựng được kế hoạch dừng phân phối.
Trích trước tầm giá lãi tiền vay buộc phải trả trong giả dụ vay trả lãi sau, lãi trái phiếu trả sau (khi trái phiếu đáo hạn).
Trích trước giá tiền để tạm tính giá vốn hàng hóa, thành phẩm bất động sản đã bán…..
2. Đối với khoản dự phòng buộc phải trả
Là nghĩa vụ nợ ngày nay nhưng thường chưa xác định được thời gian thanh toán cụ thể.
những khoản dự phòng nên trả thường được ước tính và mang thể chưa xác định được vững chắc số sẽ bắt buộc trả (ví dụ khoản giá thành dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa, công trình xây dựng);
các khoản buộc phải trả chưa phát sinh do chưa nhận hàng hóa, dịch vụ nhưng được tính trước vào mức giá phân phối, buôn bán kỳ này để đảm bảo khi phát sinh thực tế không gây đột biến cho mức giá chế tạo, marketing được phản ánh là dự phòng bắt buộc trả.
Trên Báo cáo tài chính, những khoản dự phòng buộc phải trả được trình bày tách biệt mang các khoản phải trả thương mại và buộc phải trả khác.
* những khoản trích trước ko được phản ánh vào tài khoản 335 mà được phản ánh là dự phòng nên trả như:
mức giá sửa chữa lớn của những TSCĐ đặc thù do việc sửa chữa to với tính chu kỳ, doanh nghiệp được phép trích trước tầm giá sửa chữa cho năm kế hoạch hoặc 1 số năm tiếp theo; trước đó theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC thì mức giá sửa chữa lớn TSCĐ thì được ghi nhận vào tài khoản 335.
Dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hoá, công trình làm, tái cơ cấu doanh nghiệp.
các khoản dự phòng buộc phải trả khác bao gồm cả khoản dự phòng trợ cấp thôi việc theo quy định của pháp luật, khoản dự phòng buộc phải trả đối mang hợp đồng mang rủi ro to mà trong đó các chi phí bắt cần trả cho các nghĩa vụ liên quan tới hợp đồng vượt quá các tiện lợi kinh tế dự tính thu được từ hợp đồng đó.

>>> Tham khảo: Dịch vụ báo cáo tài chính cuối năm

Read More

Kinh nghiệm làm kế toán thuế cho người mới đi làm

Chia sẻ những kinh nghiệm làm cho kế toán thuế thực tế cho người dùng kế toán mới đi khiến cho, các công việc buộc phải làm cho và các điều bắt buộc quan tâm khi khiến cho kế toán thuế. vững chắc sẽ giúp các bạn hiểu rõ bản chất và tự tin hơn trong công việc kế toán thuế.

Tham khảo: Dịch vụ kế toán thuế tại Hà Nội

I. các điều phải chú ý lúc mới đi làm:

- Ngày trước tiên đi làm người dùng cần đi khiến đúng giờ, cần để ý đến ăn mặc một chút, không buộc phải mặc áo phông, màu sắc sặc sỡ…
- chọn hiểu về những phòng ban mang liên quan đến công việc kế toán của mình.
- tìm hiểu về đa số người trong phòng kế toán và nỗ lực tạo ấn tượng rẻ, dù không thích những cũng ko nên để lộ ra ngoài…
- tìm hiểu về nội quy công ty
- cố gắng xin tờ giấy phép đăng ký kinh doanh của công ty (Đây là điều quan trọng nhất)
Dựa vào đấy quý khách biết được: Số Đăng ký marketing và ngày đăng ký marketing. Mã số thuế, tên chính xác của công ty, shop, lĩnh vực hoạt động phân phối marketing, Vốn điều lệ để nộp thuế môn bài, người chịu trách nhiệm (Giám đốc là ai) …
II. những công việc bắt buộc làm:
1. lúc vào khiến cho tại DN mới thành lập:
- khi đã nhận được GP DKKD từ Nhà quản lý, bạn kiểm tra về ngày thành lập DN, kiểm tra về việc DN đã lập tờ khai Thuế Môn bài và nộp thuế Môn bài theo quy định hay chưa. ví như chưa bạn bắt buộc là người làm công việc đấy.
- Thu thập hầu hết các chứng từ về phí, lệ phí mà Nhà quản lý đã chi trả cho việc làm cho đăng ký kinh doanh
- Xác định xem DN thuộc đối tượng kê khai thuế khấu trừ hay trực tiếp.
- Lựa chọn chế độ kế toán: hiện nay với 2 là: Quyết định 48/2006 QD-BTC và Quyết định 15/2006 QD-BTC.
Căn cứ vào Quy mô hoạt động của DN và số vốn điều lệ ghi trên GP DKKD khách hàng cần lựa chọn QĐ nào cho phù hợp: QD 48/2006 QD-BTC thường áp dụng cho các DN mang quy mô vừa và nhỏ. QD 15/2006 QD-BTC thường áp dụng cho những DN to.
Lưu ý: nên gửi Công văn lên cơ quan Thuế.
- Lựa tìm hình thức ghi sổ kế toán: Nhật ký chung, Nhật ký sổ chiếc, Nhật ký chứng từ, Chứng từ ghi sổ. (Thông thường chúng ta tìm hình thức Nhật ký chung).
- làm nội quy cho doanh nghiệp. TH người dùng ko làm nội quy cho doanh nghiệp bị phạt 30trd.
- xây dựng thang bảng lương để nộp cho Sở Lao động thương binh xã hội.Nếu khách hàng ko làm thang bảng lương: lúc Cơ quan Thuế xuống quyết toán, họ sẽ xuất toán tất cả các giá thành liên quan đến tiền lương của DN
- làm cho Hợp đồng lao động cho bản thân và cho những nhân viên khác trong DN. Bản thân các bạn khiến kế toán, để các CTKT sở hữu chữ ký của quý khách là hợp pháp, tối ưu, hợp lệ thì người mua cần thực hiện Hợp đồng lao động.
- khi đã ký hợp đồng lao động với nhân viên DN phải đóng bảo hiểm cho nhân viên.
- Lựa chọn những cách dùng cho cho việc hạch toán kế toán:
+ cách tính khấu hao TSCD:
Khấu hao theo đường thẳng
Khấu hao theo số lượng, sản lượng sản phẩm hoàn thành
Khấu hao theo số dư giảm dần
+ bí quyết hạch toán hàng tồn kho
Theo phương pháp kê khai thường xuyên
Theo bí quyết kiểm kê định kỳ
+ phương pháp tính giá hàng tồn kho – Tính giá xuất kho

Có thể bạn quan tâm: Dọn dẹp sổ sách kế toán

NX - XT
NS – XT
Bình quân gia quyền
Bình quân liên hoàn
Thực tế đích danh
- Mở Tài khoản của DN tại Ngân hàng: thực hiện giao dịch của DN cho hoạt động cung ứng buôn bán. Chúng ta buộc phải lựa chọn những ngân hàng mang địa điểm giao dịch sắp sở hữu vị trí của DN để tiện dụng cho việc giao dịch sau này.
Hồ sơ về thủ tục mở Tài khoản ngân hàng cho Doanh Nghiệp:
+ Giấy phép DKKD
+ CMT của Người đại diện theo Pháp luật.
+ CMT của người thực hiện đi mở TKNH
Lưu ý: lúc mở TK Ngân hàng buộc DN nên với chữ ký của Kế toán trưởng
- khiến thủ tục đặt in Hoá đơn GTGT (Các bạn shop với nhà in họ sẽ hướng dẫn khía cạnh những bạn)
Lưu ý: Trước lúc xuất hóa đơn GTGT người dùng nên khiến cho thủ tục thông báo phát hành
- khi xuất hóa đơn GTGT người mua nên quan tâm 1 số vấn đề sau:
+ Viết chính xác tên công ty, liên hệ, MST theo giấy phép ĐKKD, sở hữu thể viết tắt: Quận thành Q, Phường thành P… nhưng vẫn đảm bảo toàn bộ số nhà, tên đường phố, phường, xã, quận, huyện, thành phố, xác định được chính xác tên, shop doanh nghiệp và yêu thích có đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế của DN.
+ Chỉ xuất những nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh ứng có các ngành nghề đã đăng ký trên GP DKKD
+ Người đại diện pháp luật: chính là người được quyền ký lên những CTKT. giả dụ Người đại diện này đi vắng buộc phải buộc phải Uỷ quyền bằng văn bản về người được uỷ quyền. Tuy nhiên người được uỷ quyền này ko được uỷ quyền cho người thiết bị 3.
yếu tố người mua xem thêm: Hướng dẫn phương pháp viết hóa đơn giá trị gia tăng
2. khi vào làm tại DN đã và đang hoạt động:
a. trường hợp DN thay thế Nhân sự:
- các bạn buộc phải xác định được tâm lý khi vào DN để thay thế nhân sự. Chúng ta phải phân loại nhân sự thay thế theo hướng tích cực hay tiêu cực:
- Tích cực: Nghỉ để thích hợp có việc chuyển nhà hay sinh đẻ, hay do một số những lý do liên quan tới cuộc sống của đối tượng nghỉ việc
- Tiêu cực: Nghỉ do bị đuổi hay do không đáp ứng được công việc, hay áp lực công việc quá to.
Việc này là quá sức với quý khách, công việc khó khăn mà bạn phải thực hiện: không chỉ là làm cho tiếp các công việc mà còn cần sửa sai các tồn đọng do kế toán trước nghỉ việc để lại. Điều này đòi hỏi kỹ năng công việc kế toán của khách hàng.
- Chủ động đặt lịch hẹn sở hữu Kế toán cũ: Mục đích thực hiện bàn giao công việc, tìm mọi cách xây dựng tình huống hỏi kế toán cũ giả dụ hay mắc phải sai sót khi tiến hành hạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất buôn bán của DN và cách kinh nghiệm sửa chữa các sai sót đấy,… phấn đấu xin liên lạc sở hữu kế toán cũ ở đa dạng hình thức: qua điện thoại, email,….
- Bàn giao về sổ sách kế toán:
+ Hoá đơn CTKT
+ các Báo cáo thuế và Báo cáo Tài chính
+ Hồ sơ nhân sự, Hợp đồng Lao động
+ những giấy tờ liên quan khác
- Kiểm tra:
+ Đối sở hữu những Hoá đơn Đầu ra: để kiểm tra phải kiểm tra trên
Thông Báo phát hành hoá đơn: Ký hiệu, tổng số Hoá đơn thông báo phát hành
Kiểm tra Báo cáo tình hình sử dụng Hoá đơn.
+ Đối với các Hoá đơn Đầu vào: kiểm tra cùng mang tờ khai thuế hàng tháng.
Thông thường trên bảng kê sắm vào của kỳ kê khai với bao nhiêu chiếc thì kê khai đó mang bấy nhiêu Hoá đơn GTGT đầu vào: các bạn cần ktra về số hiệu, số Hoá đơn và giá trị ghi trên những Hoá đơn.
Tuy nhiên việc kiểm tra bắt buộc thông minh có thời gian thực hiện bàn giao. do vậy người dùng buộc phải xếp đặt sao cho tuyệt vời, giảm thiểu TH hết thời gian bàn giao mà ko mang được kết quả,…
khi thực hiện lập Biên bản bàn giao quý khách phải có đầy đủ những bên xác nhận:
+ Bên bàn giao
+ Bên nhận bàn giao
+ Người thứ 3: bên chứng kiến
quan tâm lúc ghi nội dung của Biên bản bàn giao: việc người dùng kiểm tra về sổ sách kế toán chắc chắn tới đâu thì trên biên bản thể hiện rõ như vậy. nếu chưa kiểm tra được tính chính xác của Hoá đơn CTKT thì trên Biên bản bàn giao phải ghi rõ ràng là chưa xác định tính chính xác của các Hoá đơn CTKT.
Nhưng: buộc phải nên kiểm tra có tính sắc xuất của 1 số Hoá đơn CTKT từ đó đưa ra mức độ sai phạm. nếu xảy ra sai sót với những Hoá đơn CTKT người mua cần ghi lại các hoá đơn CTKT đó đồng thời trình lên nhà quản lý.( để ý trước khi trình lên các bạn buộc phải có các phương án để giải quyết cho các đối tượng sai sót đó)
b. giả dụ DN bổ sung nhân sự:
- mang thể làm cho các công việc độc lập song song hoặc phụ giúp cho người kế toán cũ. giả dụ này sẽ sở hữu đa dạng thuận lợi hơn cho người mua. Bởi các bạn luôn mang điểm tựa từ người kế toán cũ để học hỏi cũng như mang người cho người mua định hướng các công việc mà người dùng sẽ thực hiện khi làm tại DN.
- Tuy nhiên chẳng hề lúc nào khách hàng cũng đặt ra câu hỏi có họ, hãy chọn hiểu và tự trả lời cho những thắc mắc nghi vấn, nếu thật khó thì hãy đưa ra câu hỏi mang họ.

Read More

Phương pháp kê khai thuế tài nguyên

Hướng dẫn cách kê khai thuế tài nguyên, thủ tục hồ sơ khai thuế tài nguyên theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ tài chính.

Theo quy định tài Điều 14 Thông tư 156/2013/TT-BTC Quy đinh và hướng dẫn kê khai thuế tài nguyên cụ thể như sau:

1. Hồ sơ khai thuế tài nguyên (trừ dầu thô, khí thiên nhiên):

a) Hồ sơ khai thuế tài nguyên tháng bao gồm:

- Tờ khai thuế tài nguyên loại số 01/TAIN ban hành tất nhiên Thông tư 156/2013/TT-BTC.

b) Hồ sơ khai quyết toán thuế tài nguyên bao gồm:

- Tờ khai quyết toán thuế tài nguyên loại số 02/TAIN

- các tài liệu liên quan tới việc miễn, giảm thuế tài nguyên kèm theo (nếu có).

2. Thời hạn nộp tờ hồ sơ khai thuế tài nguyên:

- Tờ Khai thuế tài nguyên tháng: Chậm nhất là ngày ngày 20 của tháng tiếp theo.

- Báo cáo quyết toán thuế tài nguyên năm: Chậm nhất là ngày thiết bị 90 (chín mươi), nhắc từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.

3. Nơi nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên

- Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thiên nhiên nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

- Tổ chức, cá nhân thu mua tài nguyên đăng ký nộp thuế tài nguyên thay cho tổ chức, cá nhân khai thác nhỏ lẻ thì thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ sở thu mua tài nguyên.

- Tổ chức được giao bán cái tài nguyên thiên nhiên bị bắt giữ, tịch thu thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên theo từng lần phát sinh cho Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế do Cục trưởng Cục Thuế nơi bán tài nguyên quy định.

4. Kê khai thuế tài nguyên theo bí quyết khoán thực hiện theo hướng dẫn sau:

bí quyết xác định số thuế tài nguyên phải nộp theo phương pháp khoán cụ thể như sau:

- Căn cứ vào tài liệu khai thuế của Hộ nộp thuế khoán về doanh thu, thu nhập, sản lượng, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, kết quả thăm dò doanh thu thực tế,

- Đối mang Hộ nộp thuế khoán hoạt động theo hình thức nhóm cá nhân marketing, cơ quan thuế căn cứ thu nhập chịu thuế ấn định của nhóm, tỷ lệ phân chia thu nhập và khai thuế giảm trừ gia cảnh của từng thành viên để tính.

- Số thuế khoán được xác định cho từng quý và ổn định trong 1 năm.

- trường hợp Hộ nộp thuế khoán mang thay đổi ngành nghề, quy mô kinh doanh hoặc quy mô, sản lượng khai thác tài nguyên, khoáng sản thì cơ quan thuế điều chỉnh lại số thuế khoán và ổn định trong thời gian còn lại của năm tính thuế.

Read More

Phương pháp kê khai bổ sung hóa đơn bỏ sót theo công văn 4943/TCT-KK

Công văn 4943/TCT-KK của Tổng cục thuế Hướng dẫn kê khai hóa đơn bỏ sót, hóa đơn điều chỉnh nâng cao, giảm thuế GTGT, kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT, hồ sơ kê khai bổ sung.

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	cùng HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 4943/TCT-KK V/v hướng dẫn 1 số vướng mắc về khai thuế và khai bổ sung hồ sơ khai thuế	Hà Nội, ngày 23 tháng 11 năm 2015

Xem thêm : Dịch vụ kế toán thuế

Kính gửi: Cục Thuế những tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương

Tổng cục Thuế nhận được một số vướng mắc về khai thuế và khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong quá trình thực hiện Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi bổ sung 1 số điều của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành. Về vấn đề này, sau lúc báo cáo và được sự đồng ý của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế với ý kiến như sau:

một. Xác định hồ sơ khai thuế

- Khoản một Điều 34 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế: "Trước lúc cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp sở hữu sai sót gây ảnh hưởng đến số thuế buộc phải nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế."

- Khoản 2 Điều 5 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 của Chính phủ quy định khía cạnh thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế quy định:

"2. Người nộp thuế cần khai chính xác, trung thực, gần như những nội dung trong tờ khai thuế và nộp đủ những chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế.

giả dụ sau lúc hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế. Hồ sơ khai thuế bổ sung, điều chỉnh được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày khiến cho việc nào, ko phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng cần trước khi cơ quan thuế, cơ quan với thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế.

Căn cứ các quy định nêu trên thì:

- Hồ sơ khai thuế (HSKT) nộp cho cơ quan thuế trong thời hạn quy định với đánh dấu "Lần đầu" (chỉ tiêu 02) gọi là HSKT chính thức. trường hợp người nộp thuế nộp phổ biến HSKT trong thời hạn quy định mang đánh dấu "Lần đầu" thì HSKT nộp cuối cùng trước khi hết hạn gọi là HSKT chính thức.

trường hợp trong thời hạn quy định người nộp thuế chưa nộp HSKT, sau đấy người nộp thuế mới nộp HSKT thì HSKT nộp lần đầu tiên sau khi hết thời hạn nộp HSKT có đánh dấu "Lần đầu" gọi là HSKT chính thức nộp chậm.

- HSKT nộp cho cơ quan thuế sau thời hạn quy định và với đánh dấu "Bổ sung lần trang bị ..." (chỉ tiêu 03) để điều chỉnh, bổ sung cho HSKT chính thức hoặc HSKT chính thức nộp chậm thì gọi là HSKT bổ sung.

Ví dụ 1:

+ Người nộp thuế nộp 01 tờ khai 01/GTGT có đánh dấu "Lần đầu" của kỳ tính thuế tháng 03/2015 vào ngày 20/4/2015 thì đây là HSKT chính thức của kỳ tính thuế tháng 03/2015.

+ Người nộp thuế nộp 03 tờ khai 01/GTGT mang đánh dấu "Lần đầu" của kỳ tính thuế tháng 03/2015 vào các ngày 15/4/2015, 17/4/2015, 20/4/2015 thì tờ khai nộp ngày 20/4/2015 là HSKT chính thức của kỳ tính thuế tháng 03/2015.

+ Người nộp thuế nộp 01 tờ khai 01/GTGT có đánh dấu "Lần đầu" của kỳ tính thuế tháng 03/2015 vào ngày 20/4/2015. Ngày 23/4/2015 người nộp thuế nộp tờ khai 01/GTGT có đánh dấu "Bổ sung lần thiết bị 1" của kỳ tính thuế tháng 03/2015 để điều chỉnh, bổ sung cho tờ khai 01/GTGT nộp ngày 20/4/2015 thì tờ khai nộp ngày 23/4/2015 được gọi là HSKT bổ sung lần thứ 1 của kỳ tính thuế tháng 03/2015.

trường hợp người nộp thuế nộp HSKT bằng phương thức điện tử thì thời điểm xác định người nộp thuế đã nộp HSKT căn cứ trên Thông báo xác nhận nộp hồ sơ thuế điện tử của cơ quan thuế hoặc tổ chức phân phối dịch T-VAN (đối mang người nộp thuế tiêu dùng dịch vụ T-VAN).

Cơ quan thuế tiếp nhận HSKT theo nguyên tắc: chỉ nhận HSKT bổ sung lúc đã nhận HSKT chính thức, HSKT bổ sung lần sau buộc phải với số lần bổ sung lớn hơn HSKT bổ sung đã nhận trước đấy.

Ví dụ 2:

+ Người nộp thuế chưa nộp tờ khai 01/GTGT với đánh dấu "Lần đầu" của kỳ tính thuế tháng 03/2015 cho cơ quan thuế trong thời hạn nộp HSKT. Ngày 25/4/2015, người nộp thuế nộp tờ khai 01/GTGT mang đánh dấu "Bổ sung lần thứ 1" của kỳ tính thuế tháng 03/2015 thì tờ khai này không được cơ quan thuế tiếp nhận. Ngày 26/4/2015, người nộp thuế nộp tờ khai 01/GTGT mang đánh dấu "Lần đầu" của kỳ tính thuế tháng 03/2015 thì tờ khai này được cơ quan thuế tiếp nhận và được gọi là HSKT chính thức nộp chậm.

+ Người nộp thuế đã nộp tờ khai 01/GTGT mang đánh dấu "Bổ sung lần đồ vật 1" của kỳ tính thuế tháng 03/2015 vào ngày 25/4/2015. Ngày 27/4/2015, người nộp thuế nộp tờ khai 01/GTGT với đánh dấu "Bổ sung lần thiết bị 1" của kỳ tính thuế tháng 03/2015 thì tờ khai này không được cơ quan thuế tiếp nhận. Ngày 28/4/2015, người nộp thuế nộp tờ khai 01/GTGT mang đánh dấu "Bổ sung lần đồ vật 2" của kỳ tính thuế tháng 03/2015 thì tờ khai này được cơ quan thuế tiếp nhận.

2. M ẫu biểu hồ sơ khai bổ sung

Điểm b, Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính thì hồ sơ khai bổ sung bao gồm:

"- Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh;

- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành tất nhiên Thông tư này (trong nếu khai bổ sung, điều chỉnh mang phát sinh chênh lệch tiền thuế);

- Tài liệu tất nhiên giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh."

Căn cứ hướng dẫn trên thì:

- giả dụ người nộp thuế nộp hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh nhưng dòng tờ khai của kỳ tính thuế bị sai sót đã hết hiệu lực và được thay thế bằng mẫu mới thì người nộp thuế tiêu dùng chiếc tờ khai thuế với hiệu lực tại thời điểm khai bổ sung.

- trường hợp người nộp thuế khai bổ sung điều chỉnh chỉ tiêu trên tờ khai mà chỉ tiêu này được tổng hợp từ phụ lục thì khi nộp hồ sơ khai bổ sung phải gửi tất nhiên các phụ lục giải trình.

Ví dụ 3: Người nộp thuế sở hữu hoạt động sản xuất, thương mại, dịch vụ khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cái số 03/TNDN, điều chỉnh chỉ tiêu A1-Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN thì buộc phải gửi tất nhiên Phụ lục 03-1A/TNDN và Báo cáo tài chính mang điều chỉnh, bổ sung chỉ tiêu liên quan.

3. Kê khai hóa đơn trên hồ sơ khai thuế

a) Kê khai hóa đơn bỏ sót

- Khoản 6 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13 quy định "đ) Thuế giá trị gia nâng cao đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ lúc xác định số thuế cần nộp của tháng đấy. giả dụ cơ sở buôn bán phát hiện số thuế giá trị gia nâng cao đầu vào lúc kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước lúc cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế."

- Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính:

+ Điều 8 hướng dẫn thời điểm xác định thuế GTGT:

"1. Đối mang bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho các bạn, ko phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Đối mang chế tạo dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc phân phối dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn sản xuất dịch vụ, ko phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền...."

+ Tiết a, Khoản 5, Điều 12 hướng dẫn: "Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hóa, dịch vụ phải tính và nộp thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra."

+ Khoản 8 Điều 14 hướng dẫn: "Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ lúc xác định số thuế bắt buộc nộp của kỳ đấy, không phân biệt đã xuất sử dụng hay còn để trong kho.

giả dụ cơ sở buôn bán phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước lúc cơ quan thuế, cơ quan sở hữu thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế."

Căn cứ hướng dẫn trên, nếu người nộp thuế phát hiện hóa đơn, chứng từ của những kỳ trước bị bỏ sót chưa kê khai thì thực hiện kê khai, khấu trừ bổ sung như sau:

- Đối có người bán: hóa đơn đầu ra xuất bán phát sinh kỳ nào thì thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đấy theo quy định.

Ví dụ 4: Tháng 04/2015 người nộp thuế phát hiện hóa đơn GTGT đầu ra phát sinh tháng 01/2015 chưa kê khai thì người nộp thuế nộp hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 01/2015 theo quy định.

- Đối với người mua: thời điểm phát hiện hóa đơn bỏ sót kỳ nào thì kê khai, khấu trừ bổ sung tại kỳ tính thuế phát hiện hóa đơn bỏ sót nhưng phải trước lúc cơ quan thuế, cơ quan mang thẩm quyền công bố quyết định, kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

Ví dụ 5: Tháng 05/2015 người nộp thuế phát hiện hóa đơn sắm vào phát sinh tháng 12/2014 chưa kê khai thì NNT kê khai vào "Mục I - Hàng hóa, dịch vụ sắm vào trong kỳ" trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế tháng 04/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 05/2015 nhưng phải trước lúc cơ quan thuế, cơ quan với thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

b) Kê khai hóa đơn điều chỉnh

Thông tư số 39/2013/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, sản xuất dịch vụ:

- Khoản 3 Điều 20: "Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho quý khách, đã giao hàng hóa, sản xuất dịch vụ, người bán và người dùng đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và quý khách bắt buộc lập biên bản hoặc với thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia nâng cao cho hóa đơn số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và khách hàng kê khai điều chỉnh doanh số sắm, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)."

- Điểm 2.8 Phụ lục 4: "Tổ chức, cá nhân sắm hàng hóa, người bán đã xuất hóa đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó các bạn phát hiện hàng hóa ko đúng quy bí quyết, uy tín cần trả lại tất cả hay một phần hàng hóa, lúc xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở cần lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi rõ hàng hóa trả lại người bán do không đúng quy cách, đảm bảo, tiền thuế GTGT (nếu có).

trường hợp khách hàng là đối tượng ko mang hóa đơn, khi trả lại hàng hóa, bên sắm và bên bán buộc phải lập biên bản ghi rõ mẫu hàng hóa, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không mang thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hóa đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn), lý do trả hàng và bên bán thu hồi hóa đơn đã lập."

Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp người bán đã xuất hóa đơn, người mua đã nhận hàng, bên bán và bên mua đã thực hiện kê khai thuế GTGT theo quy định. Sau ấy, bên bán và bên sắm phát hiện hàng hóa đã giao ko đúng quy cách, uy tín cần trả lại một phần hay toàn bộ hàng hóa, điều chỉnh giá trị hàng hóa bán ra thì cần lập hóa đơn trả lại hàng hóa hoặc lập hóa đơn điều chỉnh theo quy định. Căn cứ hóa đơn trả lại hàng hoặc hóa đơn điều chỉnh, bên bán thực hiện kê khai điều chỉnh doanh số bán và thuế GTGT đầu ra, bên mua điều chỉnh doanh số sắm và thuế GTGT đầu vào tại kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn trả lại hàng hoặc phát sinh hóa đơn điều chỉnh.

Ví dụ 6: Tháng 05/2015 doanh nghiệp A xuất hóa đơn bán hàng cho doanh nghiệp B mang tổng giá trị hàng hóa bán ra là 100 triệu đồng, thuế GTGT đầu ra 10 triệu đồng. doanh nghiệp A và doanh nghiệp B đã thực hiện kê khai hóa đơn này theo quy định. Tháng 07/2015, công ty B phát hiện hàng hóa đã giao ko đúng quy phương pháp, uy tín.

- nếu doanh nghiệp B trả lại tất cả hàng hóa: doanh nghiệp B xuất hóa đơn trả lại hàng cho công ty A có giá trị hàng hóa trả lại là 100 triệu đồng, thuế GTGT là 10 triệu đồng. Căn cứ hóa đơn trả lại hàng, công ty A điều chỉnh giảm doanh số bán và thuế GTGT đầu ra, công ty B điều chỉnh giảm doanh số sắm và thuế GTGT đầu vào tại kỳ tính thuế tháng 07/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 08/2015.

- ví như hai bên thống nhất điều chỉnh giảm giá bán: công ty A xuất hóa đơn điều chỉnh giảm giá trị hàng hóa và thuế GTGT theo quy định. Căn cứ hóa đơn điều chỉnh, công ty A điều chỉnh giảm doanh số bán và thuế GTGT đầu ra, doanh nghiệp B điều chỉnh giảm doanh số sắm và thuế GTGT đầu vào tại kỳ tính thuế tháng 07/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 08/2015.

4. Khai bổ sung dẫn đến tăng/giảm số thuế khấu trừ

Căn cứ hướng dẫn tại Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính thì:

- nếu NNT đã ngừng khấu trừ và yêu cầu hoàn thuế, NNT khai bổ sung điều chỉnh giảm số thuế GTGT khấu trừ của những kỳ tính thuế với sai sót thuộc kỳ hoàn thuế thì số thuế điều chỉnh giảm khấu trừ được đưa lên chỉ tiêu "Điều chỉnh giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện tại, đồng thời khai bổ sung kỳ tính thuế có chỉ tiêu yêu cầu hoàn để điều chỉnh giảm số thuế yêu cầu hoàn, số tiền đề nghị hoàn điều chỉnh giảm được khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện nay. nếu NNT đã được cơ quan thuế giải quyết hoàn thuế thì lúc khai bổ sung kỳ tính thuế mang chỉ tiêu yêu cầu hoàn, NNT nên nộp số tiền thuế đã được hoàn sai tương ứng có số bắt buộc hoàn điều chỉnh giảm trên tờ khai và tính tiền chậm nộp kể từ ngày cơ quan Kho Bạc Nhà nước ký xác nhận trên Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN tới ngày người nộp thuế kê khai bổ sung.

Ví dụ 7: Trên tờ khai thuế GTGT tháng 12/2014, công ty C đề nghị hoàn 900 triệu đồng (kỳ hoàn từ tháng 01/2014 tới tháng 12/2014), công ty C được cơ quan thuế giải quyết hoàn thuế là 900 triệu đồng. Tháng 07/2015, doanh nghiệp C lập hồ sơ khai bổ sung tháng 05/2014 (thuộc kỳ hoàn) làm giảm số thuế khấu trừ 50 triệu đồng do ko đủ điều kiện được khấu trừ thuế (tờ khai thuế GTGT tháng 05/2014 có số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết chuyển sang kỳ sau là 120 triệu đồng, nay điều chỉnh giảm số thuế GTGT ko đủ điều kiện được khấu trừ là 50 triệu đồng dẫn đến số khấu trừ chuyển sang kỳ sau còn 70 triệu đồng) thì số khấu trừ điều chỉnh giảm 50 triệu đồng được đưa lên chỉ tiêu "Điều chỉnh giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 07/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 08/2015, đồng thời doanh nghiệp C khai bổ sung kỳ tính thuế tháng 12/2014 điều chỉnh giảm số thuế bắt buộc hoàn từ 900 triệu đồng xuống còn 850 triệu đồng, số yêu cầu hoàn điều chỉnh giảm 50 triệu đồng được đưa lên chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 07/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 08/2015 và xác định số tiền thuế đã được hoàn sai (50 triệu đồng), tính tiền chậm nộp đề cập từ ngày cơ quan Kho Bạc Nhà nước ký xác nhận trên Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN đến ngày kê khai bổ sung tại Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh dòng số 01/KHBS kèm theo hồ sơ khai bổ sung kỳ tính thuế tháng 12/2014.

- giả dụ NNT khai bổ sung giảm khấu trừ, nâng cao phải nộp dẫn đến NNT ko đủ điều kiện hoàn thì NNT nên tự tính tiền chậm nộp trên số tiền thuế nâng cao thêm, phải nộp lại mọi số tiền thuế đã hoàn sai và tính tiền chậm nộp nói từ ngày cơ quan Kho bạc Nhà nước ký xác nhận trên Lệnh hoàn trả khoản thu Ngân sách nhà nước hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu Ngân sách nhà nước tới ngày người nộp thuế kê khai bổ sung. Số thuế ko đủ điều kiện hoàn nhưng đủ điều kiện khấu trừ được khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện tại

Ví dụ 8: công ty H bắt buộc hoàn 500 triệu (số khấu trừ lũy kế từ tháng 01/2014 tới tháng 12/2014). Tháng 02/2015, công ty H được cơ quan thuế giải quyết hoàn thuế là 500 triệu đồng. Tháng 07/2015, doanh nghiệp H khai bổ sung kỳ tính thuế tháng 05/2014 (thuộc kỳ hoàn) làm giảm số khấu trừ dẫn tới nâng cao số thuế bắt buộc nộp 50 triệu đồng (tờ khai thuế GTGT tháng 05/2014 sở hữu số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết chuyển sang kỳ sau là 100 triệu đồng, nay điều chỉnh giảm số thuế GTGT ko được khấu trừ là 150 triệu đồng dẫn đến tờ khai thuế GTGT tháng 05/2014 phát sinh số thuế GTGT buộc phải nộp là 50 triệu đồng). doanh nghiệp H không đủ điều kiện hoàn thuế do không đủ 12 tháng liên tiếp trở lên với số thuế đầu vào chưa được khấu trừ. công ty H thực hiện kê khai bổ sung theo quy định để nộp số thuế phát sinh nâng cao 50 triệu đồng, nộp lại số thuế đã được cơ quan thuế giải quyết hoàn là 500 triệu đồng và tính tiền chậm nộp. Số thuế không đủ điều kiện hoàn nhưng đủ điều kiện khấu trừ 400 triệu đồng, công ty H được đưa lên chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" trên tờ khai của kỳ tính thuế tháng 07/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc kỳ tính thuế tháng 08/2015.

- ví như người nộp thuế đã dừng khấu trừ và đề nghị hoàn thuế, người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế khiến nâng cao số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của kỳ tính thuế mang sai sót thuộc kỳ hoàn thuế thì người nộp thuế không được khai bổ sung để điều chỉnh tăng số thuế đã đề nghị hoàn trên tờ khai GTGT. Số thuế khấu trừ điều chỉnh nâng cao kê khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện tại.

5. Khai thuế GTGT đối sở hữu dự án đ ầu tư

- Điều 5 Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung 1 số điều của Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 21/2012/QH13.

1. Sửa đổi, bổ sung các khoản một, khoản 1a và khoản 6 Điều 31 như sau:

"1. Hồ sơ khai thuế đối với dòng thuế khai và nộp theo tháng là Tờ khai thuế tháng;

1a. Hồ sơ khai thuế đối mang thuế khai và nộp theo quý là Tờ khai thuế quý;".

- Khoản 8 Điều 39 Luật Đầu tư năm 2014 quy định nội dung Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư bao gồm: "8. Tiến độ thực hiện dự án đầu tư: tiến độ thiết kế cơ bản và đưa công trình vào hoạt động (nếu có); tiến độ thực hiện những mục tiêu hoạt động, hạng mục chủ yếu của dự án, nếu dự án thực hiện theo từng quá trình, cần quy định mục tiêu, thời hạn, nội dung hoạt động của từng giai đoạn.".

- Tiết c Khoản 3 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn:

c) giả dụ người nộp thuế thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với dự án đầu tư tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cộng nơi đóng trụ sở chính, đang trong công đoạn đầu tư thì lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và buộc phải bù trừ số thuế giá trị gia nâng cao của hàng hóa, dịch vụ mua vào tiêu dùng cho dự án đầu tư với thuế giá trị gia tăng của hoạt động chế tạo marketing đang thực hiện. Sau lúc bù trừ ví như với số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào tiêu dùng cho dự án đầu tư mà chưa được bù trừ hết theo mức quy định của pháp luật về thuế GTGT thì được hoàn thuế giá trị gia nâng cao cho dự án đầu tư.

…

trường hợp người nộp thuế mang quyết định xây dựng thương hiệu các Ban Quản lý dự án hoặc chi nhánh đóng tại những tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác mang tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính để thay mặt người nộp thuế trực tiếp quản lý 1 hoặc rộng rãi dự án đầu tư tại phổ biến địa phương; …. lúc dự án đầu tư để xây dựng thương hiệu công ty đã hoàn thành và hoàn tất các thủ tục về đăng ký buôn bán, đăng ký nộp thuế, cơ sở buôn bán là chủ dự án đầu tư nên tổng hợp số thuế giá trị gia tăng phát sinh, số thuế giá trị gia tăng đã hoàn, số thuế giá trị gia tăng chưa được hoàn của dự án để bàn giao cho công ty mới thành lập để công ty mới thực hiện kê khai, nộp thuế và đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định mang cơ quan thuế quản lý trực tiếp."

Khoản 12 (a) Điều một Thông tư số 26/2015/TT-BTC (ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định yếu tố thi hành Luật sửa đổi, bổ sung 1 số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung 1 số điều của những Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ) hướng dẫn trường hợp được hoàn thuế GTGT đối với dự án cùng tỉnh, thành phố nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính.

Căn cứ hướng dẫn trên thì:

- ví như người nộp thuế thành lập mới từ dự án đầu tư (trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán) thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo cách khấu trừ thì lập hồ sơ khai thuế GTGT của dự án đầu tư là tờ khai thuế giá trị gia tăng loại số 02/GTGT.

- giả dụ người nộp thuế đang hoạt động chế tạo buôn bán thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo bí quyết khấu trừ (kê khai tờ khai 01/GTGT) sở hữu dự án đầu tư (trừ dự án đầu tư thiết kế nhà để bán) thì lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư (kê khai tờ khai 02/GTGT) và buộc phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho dự án đầu tư có thuế giá trị gia nâng cao của hoạt động cung cấp kinh doanh đang thực hiện. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động cung ứng kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh.

Sau khi nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế (tờ khai 01/GTGT và tờ khai 02/GTGT), nếu phát hiện sai sót thì người nộp thuế thực hiện khai bổ sung như sau:

+ Người nộp thuế khai bổ sung làm cho giảm số thuế GTGT cần nộp của hoạt động phân phối marketing (chỉ tiêu 40a) dẫn tới điều chỉnh giảm chỉ tiêu 40b "Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư được bù trừ với thuế GTGT cần nộp của hoạt động cung cấp buôn bán cùng kỳ tính thuế" trên tờ khai 01/GTGT thì bắt buộc khai bổ sung, điều chỉnh giảm chỉ tiêu 28a "Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư được bù trừ với thuế GTGT cần nộp của hoạt động cung cấp buôn bán cộng kỳ tính thuế" trên tờ khai 02/GTGT của kỳ tính thuế tương ứng. Số tiền thuế bù trừ điều chỉnh giảm trên tờ khai bổ sung loại số 02/GTGT được khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trước" trên tờ khai thuế 02/GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế ngày nay. giả dụ dự án đầu tư đã kết thúc, số thuế GTGT buộc phải nộp điều chỉnh giảm trên tờ khai 01/GTGT được khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" trên tờ khai 01/GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện nay.

Ví dụ 9: Tháng 01/2015, công ty G nộp hồ sơ khai thuế chính thức GTGT

Tờ khai 01/GTGT	Tờ khai 02/GTGT
Thuế GTGT buộc phải nộp của hoạt động SXKD (chỉ tiêu 40a): 200 triệu	Thuế GTGT đầu vào của HHDV (chỉ tiêu 28): 300 triệu.
Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư bù trừ mang số thuế bắt buộc nộp (chỉ tiêu 40b): 200 triệu Thuế GTGT còn cần nộp (chỉ tiêu 40): 0 triệu.	Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư bù trừ sở hữu số thuế buộc phải nộp (chỉ tiêu 28a): 200 triệu Thuế GTGT chuyển kỳ sau (chỉ tiêu 32): 100 triệu

Tháng 05/2015, công ty G nộp hồ sơ khai bổ sung cho hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tháng 01/2015 như sau:

Tờ khai 01/GTGT	Tờ khai 02/GTGT
Thuế GTGT phải nộp của hoạt động SXKD (chỉ tiêu 40a): 150 triệu Thuế GTGT sắm vào của dự án đầu tư bù trừ sở hữu số thuế bắt buộc nộp (chỉ tiêu 40b): 150 triệu Thuế GTGT còn buộc phải nộp (chỉ tiêu 40): 0 triệu.	Thuế GTGT đầu vào của HHDV (chỉ tiêu 28): 300 triệu. Thuế GTGT sắm vào của dự án đầu tư bù trừ sở hữu số thuế nên nộp (chỉ tiêu 28a): 150 triệu Thuế GTGT chuyển kỳ sau (chỉ tiêu 32): 150 triệu

Số tiền thuế điều chỉnh tăng khấu trừ trên tờ khai 02/GTGT (50 triệu đồng), công ty G khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT của HHDV sắm vào những kỳ trước" (chỉ tiêu 25) trên tờ khai 02/GTGT của tháng 05/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 06/2015.

+ Người nộp thuế khai bổ sung điều chỉnh giảm số thuế GTGT sắm vào của dự án đầu tư dẫn đến điều chỉnh giảm chỉ tiêu 28a trên tờ khai 02/GTGT, số thuế GTGT điều chỉnh giảm được tổng hợp lên chỉ tiêu "Điều chỉnh giảm số thuế GTGT của HHDV sắm vào những kỳ trước" trên tờ khai 02/GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế bây giờ, đồng thời người nộp thuế khai bổ sung điều chỉnh giảm chỉ tiêu 40b trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế tương ứng dẫn tới nâng cao bắt buộc nộp, NNT nên nộp số tiền thuế nâng cao thêm và tự tính tiền chậm nộp theo quy định.

Ví dụ 10 : Tháng 03/2015, doanh nghiệp I nộp hồ sơ khai thuế GTGT

Tờ khai 01/GTGT	Tờ khai 02/GTGT
Thuế GTGT nên nộp của hoạt động SXKD (chỉ tiêu 40a): 200 triệu Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư bù trừ sở hữu số thuế cần nộp (chỉ tiêu 40b): 200 triệu Thuế GTGT còn phải nộp (chỉ tiêu 40): 0 triệu.	Thuế GTGT đầu vào của HHDV (chỉ tiêu 28): 300 triệu. Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư bù trừ mang số thuế cần nộp (chỉ tiêu 28a): 200 triệu Thuế GTGT chuyển kỳ sau (chỉ tiêu 32): 100 triệu

Tháng 06/2015, doanh nghiệp I nộp hồ sơ khai bổ sung cho kỳ tính thuế tháng 03/2015 như sau:

Tờ khai 01/GTGT	Tờ khai 02/GTGT
Thuế GTGT nên nộp của hoạt động SXKD (chỉ tiêu 40a): 200 triệu Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư bù trừ với số thuế phải nộp (chỉ tiêu 40b): 100 triệu Thuế GTGT còn bắt buộc nộp (chỉ tiêu 40): 100 triệu.	Thuế GTGT đầu vào của HHDV (chỉ tiêu 28): 100 triệu. Thuế GTGT sắm vào của dự án đầu tư bù trừ với số thuế buộc phải nộp (chỉ tiêu 28a): 100 triệu Thuế GTGT chuyển kỳ sau (chỉ tiêu 32): 0 triệu

Số thuế GTGT điều chỉnh giảm khấu trừ (100 triệu đồng) trên tờ khai bổ sung loại số 02/GTGT được đưa vào chỉ tiêu "Điều chỉnh giảm số thuế GTGT của HHDV sắm vào các kỳ trước" trên tờ khai số 02/GTGT của kỳ tính thuế tháng 06/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 07/2015. Số thuế GTGT điều chỉnh tăng buộc phải nộp trên tờ khai bổ sung chiếc số 01/GTGT (100 triệu đồng), công ty I nộp số thuế nâng cao thêm, đồng thời tự xác định số tiền chậm nộp theo quy định để nộp vào NSNN.

- trường hợp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc quyết định của cấp mang thẩm quyền (đối có giả dụ ko phải cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư) với quy định rõ tiến độ thực hiện dự án đầu tư và việc đi vào hoạt động cung ứng buôn bán theo tiến độ thực hiện dự án đầu tư, thì người nộp thuế được xét hoàn thuế đối mang dự án đầu tư thích hợp mang tiến độ thực hiện dự án đầu tư theo hướng dẫn tại Khoản 12 (a) Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC. nếu giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc quyết định của cấp mang thẩm quyền (đối với ví như chẳng hề cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư) không quy định rõ tiến độ thực hiện dự án đầu tư và việc đi vào hoạt động phân phối marketing theo tiến độ thực hiện dự án đầu tư, thì nói từ thời điểm có doanh thu từ dự án đầu tư, người nộp thuế không được kê khai riêng số thuế GTGT đầu vào phát sinh từ dự án đầu tư mà phải tổng hợp kê khai cộng có thuế GTGT của hoạt động chế tạo marketing và đề nghị hoàn thuế đối sở hữu hoạt động chế tạo buôn bán.

nếu người nộp thuế đang trong quá trình đầu tư có phát sinh doanh thu từ hoạt động đầu tư (bán phế liệu, bán sản phẩm chạy thử,...) thì người nộp thuế kê khai doanh thu phát sinh từ hoạt động đầu tư vào tờ khai 01/GTGT và bắt buộc bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mang số thuế phát sinh trên tờ khai 01/GTGT. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT bắt buộc nộp trên tờ khai 01/GTGT.

6. 1 số tình huống khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng/giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai GTGT

- ví như người nộp thuế đã yêu cầu hoàn và được giải quyết hoàn thuế, cơ quan thuế ban hành Quyết định hoàn thuế tất nhiên Thông báo không được hoàn một phần số thuế đã bắt buộc hoàn và cho phép chuyển kê khai khấu trừ tiếp thì: Căn cứ Thông báo ko được hoàn của cơ quan thuế, người nộp thuế kê khai số thuế được chuyển khấu trừ tiếp vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai GTGT của kỳ tính thuế nhận được thông báo của cơ quan thuế.

Ví dụ 11: Trên tờ khai thuế GTGT tháng 04/2015, doanh nghiệp M đã dừng khấu trừ và lập hồ sơ đề nghị hoàn 800 triệu đồng. Cơ quan thuế ra Quyết định hoàn thuế ngày 02/06/2015 sở hữu số tiền thuế được hoàn là 600 triệu đồng kèm theo Thông báo về việc không được hoàn thuế ngày 02/06/2015 trong đó xử lý chuyển khấu trừ tiếp là 150 triệu đồng, số tiền không được hoàn là 50 triệu đồng do ko mang chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Căn cứ Thông báo về việc ko được hoàn thuế, doanh nghiệp M kê khai số thuế được khấu trừ tiếp 150 triệu đồng vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" (chỉ tiêu 38) trên tờ khai thuế GTGT tháng 5/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tờ khai tháng 6/2015.

- giả dụ cơ quan thuế, cơ quan mang thẩm quyền ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế liên quan đến nâng cao, giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ, người nộp thuế căn cứ kết luận, quyết định xử lý về thuế để khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng/giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" trên tờ khai GTGT của kỳ tính thuế nhận được kết luận, quyết định xử lý về thuế.

Ví dụ 12: Tháng 08/2015 công ty N nhận được Quyết định về việc xử lý vi phạm về thuế qua kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế năm 2014, trong đó điều chỉnh giảm số thuế GTGT được khấu trừ của năm 2014 là 100 triệu đồng thì công ty N khai số thuế điều chỉnh giảm vào chỉ tiêu "Điều chỉnh giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 08/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tờ khai tháng 09/2015.

- Người nộp thuế ra đời mới từ dự án đầu tư khi nhận bàn giao số thuế GTGT từ chủ dự án đầu tư thì kê khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế nhận bàn giao.

Người nộp thuế ra đời mới từ dự án đầu tư đi vào hoạt động cung cấp kinh doanh mang số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết của dự án đầu tư nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kê khai số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết của dự án đầu tư vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế bắt đầu đi vào hoạt động cung cấp kinh doanh.

Người nộp thuế thực hiện hoàn thuế GTGT theo quy định tại khoản 1 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính, kỳ hoàn thuế xác định từ thời điểm kê khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai 01/GTGT.

- Người nộp thuế nhận số thuế GTGT còn được khấu trừ từ đơn vị sáp nhập hoặc chuyển đổi chiếc hình doanh nghiệp thì kê khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế nhận được Thông báo chuyển nghĩa vụ thuế.

7. một số tình huống khác

a) Điều 4 Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 quy định:

"Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT (sau đây gọi là người nhập khẩu)."

Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp người nộp thuế chỉ chế tạo kinh doanh hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT thì không phải kê khai, nộp thuế GTGT. ví như giả dụ phát sinh bán hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT (ví dụ: thanh lý tài sản,…) thì người nộp thuế sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế và nộp thuế theo quy định.

b) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế GTGT kê khai chỉ tiêu "Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang" bắt buộc bằng chỉ tiêu "Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau" trên HSKT chính thức của kỳ tính thuế trước ấy.

Ví dụ 13:

- Ngày 20/5/2015, công ty K nộp tờ khai chính thức 01/GTGT của kỳ tính thuế tháng 04/2015 mang chỉ tiêu "Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang" (chỉ tiêu 22) phải bằng chỉ tiêu "Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau" (chỉ tiêu 43) trên tờ khai chính thức 01/GTGT của kỳ tính thuế tháng 03/2015.

- Ngày 15/6/2015, doanh nghiệp K nộp tờ khai bổ sung 01/GTGT của kỳ tính thuế tháng 04/2015 sở hữu chỉ tiêu "Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang" (chỉ tiêu 22) trên tờ khai bổ sung nên bằng chỉ tiêu "Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau" (chỉ tiêu 43) trên tờ khai chính thức 01/GTGT của kỳ tính thuế tháng 03/2015.

c) giả dụ người nộp thuế đã giới hạn khấu trừ và lập hồ sơ bắt buộc hoàn thuế gửi cơ quan thuế nhưng chưa được cơ quan thuế giải quyết hoàn, người nộp thuế mang văn bản giải trình ghi rõ số thuế bắt buộc hoàn, số thuế không đề nghị hoàn do tự loại một số hóa đơn không đủ điều kiện hoàn của 1 hay nhiều kỳ tính thuế thuộc kỳ hoàn thuế. Cơ quan thuế xét hoàn theo hồ sơ yêu cầu hoàn và văn bản giải trình của người nộp thuế, không yêu cầu người nộp thuế nên khai bổ sung các tháng thuộc kỳ hoàn thuế để điều chỉnh giảm số khấu trừ.

d) giả dụ trong quá trình thanh tra, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ thuế tại trụ sở người nộp thuế; đoàn thanh tra, kiểm tra phát hiện nâng cao số thuế GTGT buộc phải nộp hoặc giảm số thuế GTGT được khấu trừ thì xác định lại nghĩa vụ thuế GTGT của người nộp thuế nhắc từ kỳ tính thuế phát hiện nâng cao số thuế GTGT phải nộp hoặc giảm số thuế GTGT được khấu trừ tới hết thời kỳ thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm theo quy định.

có thể bạn quan tâm: Dịch vụ làm báo cáo tài chính cuối năm

Read More