Hạch toán các khoản truy thu thuế và phạt thuế sở hữu nhiều quan điểm siêu nhau, tuy nhiên đâu mới là bí quyết hạch toán đúng ? Bài viết này nhằm giúp cho những bạn học kế toán kể chung, và kế toán thuế nói riêng biết bí quyết hạch toán toán đối với các khoản truy thu thuế và phạt thuế.
Xem thêm: Dịch vụ kế toán doanh nghiệp
1/ Quy định của Thuế
Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC, tại điều 6, khỏan 2, điểm 2.36 quy định:
các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký marketing, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và những khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.
Theo quy định trên, các khỏan nộp phạt tiền thuế ko được tính vào tầm giá được trừ. Như vậy các khỏan truy thu thuế, được tính vào nghĩa vụ thúê của công ty.
Kế tóan, nhất là kế tóan của TP. HCM chắc ai cũng bíêt Công văn số: 13521/CT-TTHT hướng dẫn hạch toán kế toán số thuế truy thu thêm qua kiểm tra quyết toán thuế, ngày 28/12/2007 của Cục thuế TN HCM . Trong công văn này, Cục thuế TP. HCM đã hướng dẫn doanh nghiệp hạch tóan những khỏan tiền truy thu thuế và phạt thuế vào TK 4211.
rộng rãi kế tóan lại cho là, những khỏan truy thu thuế, hay phạt thuế, nên hạch tóan vào TK 811, cuối năm lúc xác định thuế TNDN thì loại trừ khỏan này trước lúc tính thuế.
bắt buộc hạch tóan vào TK 4211 hay TK 811 các khỏan truy thu thuế và phạt thuế ?
2/ Chuẩn mực Kế tóan
toàn bộ các quyết định truy thu thuế, phạt thuế đều là những sai sót trọng yếu, liên quan đến những kỳ trước. Theo quy định tại chuẩn mực kế tóan số 29. tại đoạn 23, 25 quy định:
23. công ty bắt buộc điều chỉnh hồi tố những sai sót trọng yếu liên quan đến các kỳ trước vào báo cáo tài chính phát hành ngay sau thời điểm phát hiện ra sai sót bằng cách:
(a) Điều chỉnh lại số liệu so sánh giả dụ sai sót thuộc kỳ lấy số liệu so sánh; hoặc.
(b) Điều chỉnh số dư đầu kỳ của tài sản, nợ nên trả và các khoản mục thuộc vốn chủ sở hữu của kỳ lấy số liệu so sánh, giả dụ sai sót thuộc kỳ trước kỳ lấy số liệu so sánh.
….
25. tự dưng thể xác định được ảnh hưởng của sai sót tới từng kỳ, công ty buộc phải điều chỉnh số dư đầu kỳ của tài sản, nợ nên trả và những khoản mục thuộc vốn chủ với của kỳ sớm nhất (có thể chính là kỳ hiện tại) mà công ty xác định được ảnh hưởng của sai sót.
Theo chuẩn mực kế tóan, các khỏan truy thu, phạt thuế, được điều chỉnh vào số dư đầu kỳ của tài sản và những khỏan nợ phải trả và các khỏan mục thuộc vốn chủ có của năm hiện nay ( năm thực hiện việc kiểm tra). Như vậy, số dư đầu kỳ của năm hiện nay, sẽ là số đúng sau khi đã điều chỉnh các số liệu bị truy thu hay phạt thuế của những năm trước.
3/ Thực tế trong công tác kế toán
Tuy nhiên, sở hữu việc dùng phần mềm kế tóan, nếu điều chỉnh vào số dư đầu kỳ của phần mềm, thì không thực hiện được. vì thế mới với việc kế tóan tiêu dùng tài khỏan trung gian 811 , 4211 để điều chỉnh các tài khỏan tài sản, nợ bắt buộc trả… cho yêu thích mang số truy thu và phạt thuế. Hướng dẫn hạch toán các khoản truy thu thuế và phạt thuế[/caption]
Câu hỏi lại được đặt ra: bắt buộc hạch tóan vào TK 4211 hay TK 811 các khỏan truy thu thuế và phạt thuế ?
Về bản chất, hạch tóan vào TK 811, hay 4211 đều làm cho giảm lợi nhuận kế tóan của doanh nghiệp. trường hợp hạch tóan vào TK 4211 là giảm lãi của năm trước. Hạch tóan vào TK 811 là giảm lãi của năm nay. Tuy nhiên, hạch tóan vào tài khỏan nào đều sở hữu những hệ lụy đi kèm. Cụ thể:
bí quyết hạch tóan vào TK 811 thường được các công ty quy mô to, mang bộ máy quản lý chuyên nghiệp thực hiện. có các kế tóan ở các doanh nghiệp nhỏ, không muốn buộc phải hạch tóan kết chuyển phực tạp, thường tìm bí quyết hạch tóan thằng vào TK 4211.
Ví dụ: Sau khi kiểm tra quyết tóan, công ty bị truy thu số thuế GTGT là 50 tr, thuế TNDN là 10 tr, thuế TNCN là 15 tr. Tiền phạt là 25 tr. Trong ấy giá tiền bị chiếc sở hữu 12 tr là khấu hao TSCĐ vượt định mức. nhái sử, doanh nghiệp không truy thu được thuế TNCN, và ko muốn với chênh lệch tạm thời về khấu haoTSCĐ. Kế tóan hạch tóan như sau
- trường hợp hạch tóan vào TK 4211 :
- Việc phân chia lợi nhuận sau thuế là thẩm quyền của Chủ có, không phải thẩm quyền của kế tóan, bởi thế, muốn hạch tóan vào TK 4211 cần có ý kiến của chủ với. Chủ với ko phải khi nào cũng phê duyệt được việc này, do vậy trường hợp kế tóan tự hạch tóan vào TK này là vi phạm quy chế tài chính của doanh nghiệp, vi phạm quyền tài sản của chủ sở hữu
- khi kết thúc năm tài chính, báo cáo quyết tóan đã lập và đã đựơc thông qua kết quả marketing trong năm. Thưởng phạt lien quan tới kết quả marketing trong kỳ đã được thực hiện trên cơ sở thành tích của từng cá nhân trong công ty. ví như kế tóan hạch tóan các khỏan truy thu, phạt thuế vào lợi nhuận của năm trước, mà không sở hữu sự thông qua tập thể, ko minh bạch, với thể đã che dấu đi các sai phạm ( dẫn tới cần truy thu và phạt thuế) của những cá nhân lien quan.
- trường hợp hạch tóan vào TK 811
- khi xem xét thông qua báo cáo tài chính của năm ngày nay, kế tóan và giám đốc điều hành buộc phải giải trình trước chủ với giá tiền khác trong năm ( là các khỏan truy thu, phạt thuế), từ đó cần giải trình về những sai phạm của từng cá nhân của những năm bị truy thu thuế, phạt thuế
- không giấu được các sai phạm của các cá nhân từ các năm trước
- Cuối kỳ bắt buộc loại trừ những khỏan truy thu, phạt thuế này trước khi tính thuế TNDN
- lúc nhận được quyết định truy thu và phạt, kế tóan hạch tóan:
- Nợ TK 4211, hoặc TK 811/ có TK 3331 : 50 tr
- Nợ TK 4211, hoặc TK 811 / có TK 3334 : 10 tr
- Nợ TK 4211, hoặc TK 811/ với TK 3335 : 15 tr
- Nợ TK 4211, hoặc TK 811/ sở hữu TK 214 : 12 tr
- khi nộp tiền truy thu và nộp phạt, kế tóan hạch tóan :
- Nợ TK 3331/ với TK 111,112 : 50 tr
- Nợ TK 3334/ có TK 111,112 : 10tr
- Nợ TK 3335/ sở hữu TK 111,112 : 15 tr
- Nợ TK 421, hoặc TK 811/ sở hữu TK 111, 112: 25 tr
nếu hạch tóan vào TK 811, cuối kỳ, lúc quyết tóan thuế TNDN, bạn đưa vào chỉ tiêu B4: các khỏan chi ko được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế tại Tờ khai quyết tóan thuế TNDN cái 03/TNDN số tiền là 112 tr.
Bạn hãy lựa cho mình phương pháp khiến cho phù hợp nhất, và nhớ là những khỏan thuế truy thu nên hạch tóan qua TK 333 .
quan tâm : Hướng dẫn trên cho Quyết tóan năm 2014 và theo quy định tại ngày 31/12/2014.
Tham khảo: Dịch vụ thành lập doanh nghiệp giá rẻ
0 nhận xét:
Đăng nhận xét