Doanh nghiệp cho cá nhân, công ty khác vay, mượn tiền hạch toán thế nào? doanh nghiệp dịch vụ kế toán xin hướng dẫn phương pháp hạch toán khoản tiền cho cá nhân, doanh nghiệp khác vay, mượn.
rất nhiều DN và kế toán đang có vướng mắc là công ty có khoản tiền nhàn rỗi thì mang thể cho cá nhân, siêu thị khác vay mượn? có được cho vay bằng tiền mặt? Tiền lãi với chịu thuế GTGT? sở hữu nên xuất hóa đơn không? Kế toán Thiên Ưng xin giải đáp các vướng mắc đấy của những bạn:
một. sở hữu được cho vay bằng tiền mặt?
Theo điều 4 Thông tư 09/2015/TT-BTC ngày 29/01/2015 quy định:
"Điều 4. Hình thức thanh toán trong giao dịch vay, cho vay và trả nợ vay lẫn nhau giữa những siêu thị ko phải là tổ chức tín dụng
1. các doanh nghiệp chẳng hề tổ chức tín dụng (là những doanh nghiệp không ra đời, tổ chức và hoạt động theo quy định của Luật những tổ chức tín dụng) khi thực hiện các giao dịch vay, cho vay và trả nợ vay lẫn nhau dùng các hình thức thanh toán sau:
a) Thanh toán bằng Séc;
b) Thanh toán bằng ủy nhiệm chi – chuyển tiền;
c) các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt thích hợp khác theo quy định hiện hành."
=> Như vậy: lúc những DN vay, cho vay, trả nợ vay thì không được dùng tiền mặt
2. Tiền lãi vay có chịu thuế GTGT, mang nên xuất hóa đơn?
a. Tiền lãi cho vay mang chịu thuế GTGT?
Theo điểm b, Khoản 8, Điều 4 Thông tư số 219/2013/TTBTC ngày 31/12/2013, Quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT:
“b. Hoạt động cho vay riêng lẻ, ko phải hoạt động buôn bán, cung ứng thường xuyên của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng.
Ví dụ 5: doanh nghiệp cổ phần VC sở hữu tiền nhàn rỗi tạm thời chưa phục vụ hoạt động marketing, doanh nghiệp cổ phần VC ký hợp đồng cho siêu thị T vay tiền trong thời hạn 6 tháng và được nhận khoản tiền lãi thì khoản tiền lãi công ty cổ phần VC nhận được thuộc đối tượng ko chịu thuế GTGT.”
Như vậy: Khoản Tiền lãi cho vay thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
b. lúc nhận được tiền lãi cho vay mang phải lập hóa đơn?
Theo Điểm a Khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TTBTC:
“b) Người bán nên lập hóa đơn lúc bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả những ví như hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ sử dụng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục công đoạn sản xuất).
Như vậy: Chỉ hàng hóa luân chuyển nội bộ, dùng nội bộ để tiếp tục quá trình phân phối thì ko phải lập hóa đơn.
Kết luận:
- lúc thu tiền lãi cho vay thì siêu thị cho vay nên lập hóa đơn GTGT.
- Trên hoá đơn ghi rõ: Thu lãi tiền cho vay
- chiếc thuế suất, số thuế GTGT: Gạch chéo (/). (Vì là đối tượng không chịu thuế GTGT)
3. phương pháp hạch toán khoản cho vay và đi vay:
a. giả dụ DN bạn cho vay: (Cho cá nhân, DN khác vay)
- khi cho vay (Lập phiếu chi tất nhiên hợp đồng vay tiền …):
Nợ TK 128: (Chi tiết là TK : 1283 – Cho Vay)
mang những TK 112. (Vì vay, cho vay, trả nợ ko được sử dụng tiền mặt)
- giả dụ cho vay có phát sinh lãi cho vay:
Nợ TK 138 phải thu khác (1388)
sở hữu TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính.
khi thu được tiền lãi cho vay:
Nợ TK: 111, 112
sở hữu TK 138
- lúc thu hồi được khoản cho vay:
Nợ những TK 112…(Vì khi trả nợ không được dùng tiền mặt)
mang TK 128 .
Chú ý: cách hạch toán trên là theo Thông tư 200. giả dụ DN bạn dùng QĐ 48 thì người dùng hạch toán:
Nợ TK 121:
với những TK 112.
- Phần sau người dùng hạch toán như trên nhé!
b. ví như DN bạn đi vay:
- khi đi vay được tiền:
Nợ TK 112 (Vì khi đi vay ko được sử dụng tiền mặt)
mang TK 341 - Vay và nợ thuê tài chính (3411).
- mức giá đi vay liên quan trực tiếp đến khoản vay (ngoài lãi vay phải trả) như tầm giá kiểm toán, lập hồ sơ thẩm định... hạch toán:
Nợ những TK 241, 635
mang những TK 111, 112, 331.
- khi trả mức giá lãi vay (nếu có):
+ Trường hợp trả lãi vay theo định kỳ:
Nợ TK 635
sở hữu TK 111, 112.
+ Trường hợp trả lãi vay trước cho nhiều kỳ:
- khi trả lãi, ghi:
Nợ TK 142, 242: (Theo QĐ 48)
Nợ TK 242: Chi phí trả trước (Theo Thông tư 200)
có TK 111, 112
- Hàng tháng phân bổ chi phí lãi vay:
Nợ TK 635
có TK 142, 242.
trường hợp lãi vay buộc phải trả được nhập gốc, ghi:
Nợ TK 635 - giá tiền tài chính
có TK 341 - Vay và nợ thuê tài chính (3411).
Chú ý: Khoản giá thành lãi vay bắt buộc hơp lý thì mới hạch toán như trên, yếu tố xem tại đây:
Điều kiện để chi phí lãi vay logic
- khi trả nợ vay:
Nợ TK 341 - Vay và nợ thuê tài chính (3411)
sở hữu các TK 111, 112, 131.
"Điều 4. Hình thức thanh toán trong giao dịch vay, cho vay và trả nợ vay lẫn nhau giữa những siêu thị ko phải là tổ chức tín dụng
1. các doanh nghiệp chẳng hề tổ chức tín dụng (là những doanh nghiệp không ra đời, tổ chức và hoạt động theo quy định của Luật những tổ chức tín dụng) khi thực hiện các giao dịch vay, cho vay và trả nợ vay lẫn nhau dùng các hình thức thanh toán sau:
a) Thanh toán bằng Séc;
b) Thanh toán bằng ủy nhiệm chi – chuyển tiền;
c) các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt thích hợp khác theo quy định hiện hành."
=> Như vậy: lúc những DN vay, cho vay, trả nợ vay thì không được dùng tiền mặt
2. Tiền lãi vay có chịu thuế GTGT, mang nên xuất hóa đơn?
a. Tiền lãi cho vay mang chịu thuế GTGT?
Theo điểm b, Khoản 8, Điều 4 Thông tư số 219/2013/TTBTC ngày 31/12/2013, Quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT:
“b. Hoạt động cho vay riêng lẻ, ko phải hoạt động buôn bán, cung ứng thường xuyên của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng.
Ví dụ 5: doanh nghiệp cổ phần VC sở hữu tiền nhàn rỗi tạm thời chưa phục vụ hoạt động marketing, doanh nghiệp cổ phần VC ký hợp đồng cho siêu thị T vay tiền trong thời hạn 6 tháng và được nhận khoản tiền lãi thì khoản tiền lãi công ty cổ phần VC nhận được thuộc đối tượng ko chịu thuế GTGT.”
Như vậy: Khoản Tiền lãi cho vay thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
b. lúc nhận được tiền lãi cho vay mang phải lập hóa đơn?
Theo Điểm a Khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TTBTC:
“b) Người bán nên lập hóa đơn lúc bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả những ví như hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ sử dụng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục công đoạn sản xuất).
Như vậy: Chỉ hàng hóa luân chuyển nội bộ, dùng nội bộ để tiếp tục quá trình phân phối thì ko phải lập hóa đơn.
Kết luận:
- lúc thu tiền lãi cho vay thì siêu thị cho vay nên lập hóa đơn GTGT.
- Trên hoá đơn ghi rõ: Thu lãi tiền cho vay
- chiếc thuế suất, số thuế GTGT: Gạch chéo (/). (Vì là đối tượng không chịu thuế GTGT)
3. phương pháp hạch toán khoản cho vay và đi vay:
a. giả dụ DN bạn cho vay: (Cho cá nhân, DN khác vay)
- khi cho vay (Lập phiếu chi tất nhiên hợp đồng vay tiền …):
Nợ TK 128: (Chi tiết là TK : 1283 – Cho Vay)
mang những TK 112. (Vì vay, cho vay, trả nợ ko được sử dụng tiền mặt)
- giả dụ cho vay có phát sinh lãi cho vay:
Nợ TK 138 phải thu khác (1388)
sở hữu TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính.
khi thu được tiền lãi cho vay:
Nợ TK: 111, 112
sở hữu TK 138
- lúc thu hồi được khoản cho vay:
Nợ những TK 112…(Vì khi trả nợ không được dùng tiền mặt)
mang TK 128 .
Chú ý: cách hạch toán trên là theo Thông tư 200. giả dụ DN bạn dùng QĐ 48 thì người dùng hạch toán:
Nợ TK 121:
với những TK 112.
- Phần sau người dùng hạch toán như trên nhé!
b. ví như DN bạn đi vay:
- khi đi vay được tiền:
Nợ TK 112 (Vì khi đi vay ko được sử dụng tiền mặt)
mang TK 341 - Vay và nợ thuê tài chính (3411).
- mức giá đi vay liên quan trực tiếp đến khoản vay (ngoài lãi vay phải trả) như tầm giá kiểm toán, lập hồ sơ thẩm định... hạch toán:
Nợ những TK 241, 635
mang những TK 111, 112, 331.
- khi trả mức giá lãi vay (nếu có):
+ Trường hợp trả lãi vay theo định kỳ:
Nợ TK 635
sở hữu TK 111, 112.
+ Trường hợp trả lãi vay trước cho nhiều kỳ:
- khi trả lãi, ghi:
Nợ TK 142, 242: (Theo QĐ 48)
Nợ TK 242: Chi phí trả trước (Theo Thông tư 200)
có TK 111, 112
- Hàng tháng phân bổ chi phí lãi vay:
Nợ TK 635
có TK 142, 242.
trường hợp lãi vay buộc phải trả được nhập gốc, ghi:
Nợ TK 635 - giá tiền tài chính
có TK 341 - Vay và nợ thuê tài chính (3411).
Chú ý: Khoản giá thành lãi vay bắt buộc hơp lý thì mới hạch toán như trên, yếu tố xem tại đây:
Điều kiện để chi phí lãi vay logic
- khi trả nợ vay:
Nợ TK 341 - Vay và nợ thuê tài chính (3411)
sở hữu các TK 111, 112, 131.
0 nhận xét:
Đăng nhận xét