Những khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân

Những khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân lúc tính thuế TNCN theo quy định tại Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC và Điều 4 Nghị Định 65/2013/NĐ-CP mới nhất hiện nay:

những khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

a) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản:

- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa: vợ có chồng; cha đẻ, mẹ đẻ có con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng sở hữu con dâu; bố vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội sở hữu cháu nội; ông ngoại, bà ngoại mang cháu ngoại; anh chị em ruột sở hữu nhau.

trường hợp bất động sản do vợ hoặc chồng tạo lập trong thời kỳ hôn nhân được xác định là tài sản chung của vợ chồng, lúc ly hôn được phân chia theo thỏa thuận hoặc do tòa án phán quyết thì việc phân chia tài sản này thuộc diện được miễn thuế.

b) Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền tiêu dùng đất ở và tài sản gắn ngay lập tức có đất ở của cá nhân trong nếu người chuyển nhượng chỉ với duy nhất 1 nhà ở, quyền tiêu dùng đất ở tại Việt Nam.

b.1) Cá nhân chuyển nhượng nhà ở, quyền dùng đất ở được miễn thuế theo hướng dẫn tại điểm b, khoản một, Điều này bắt buộc đồng thời đáp ứng các điều kiện sau:

b.1.1) Chỉ với duy nhất quyền với 1 nhà ở hoặc quyền dùng một thửa đất ở (bao gồm cả nếu có nhà ở hoặc công trình xây dựng gắn ngay tắp lự mang thửa đất đó) tại thời điểm chuyển nhượng, cụ thể như sau:

b.1.1.1) Việc xác định quyền với nhà ở, quyền sử dụng đất ở căn cứ vào Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền với nhà ở và tài sản khác gắn liền mang đất.

b.1.1.2) giả dụ chuyển nhượng nhà ở mang chung quyền mang, đất ở mang chung quyền tiêu dùng thì chỉ cá nhân chưa mang quyền với nhà ở, quyền tiêu dùng đất ở nơi khác được miễn thuế; cá nhân có chung quyền với nhà ở, quyền sử dụng đất ở còn sở hữu quyền mang nhà ở, quyền tiêu dùng đất ở khác ko được miễn thuế.

b.1.1.3) nếu vợ chồng mang chung quyền mang nhà ở, quyền tiêu dùng đất ở và cũng là duy nhất của chung vợ chồng nhưng vợ hoặc chồng còn với nhà ở, đất ở riêng, lúc chuyển nhượng nhà ở, đất ở của chung vợ chồng thì vợ hoặc chồng chưa với nhà ở, đất ở riêng được miễn thuế; chồng hoặc vợ với nhà ở, đất ở riêng ko được miễn thuế.

b.1.2) với quyền với nhà ở, quyền tiêu dùng đất ở tính đến thời điểm chuyển nhượng tối thiểu là 183 ngày.

Thời điểm xác định quyền mang nhà ở, quyền dùng đất ở là ngày cấp Giấy chứng nhận quyền tiêu dùng đất, quyền có nhà ở và tài sản khác gắn liền sở hữu đất.

b.1.3) Chuyển nhượng đa số nhà ở, đất ở.

trường hợp cá nhân có quyền hoặc chung quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất ở duy nhất nhưng chuyển nhượng một phần thì không được miễn thuế cho phần chuyển nhượng đấy.

b.2) Nhà ở, đất ở duy nhất được miễn thuế do cá nhân chuyển nhượng bất động sản tự khai và chịu trách nhiệm. trường hợp phát hiện ko đúng sẽ bị xử lý truy thu thuế và phạt về hành vi vi phạm pháp luật thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

b.3) nếu chuyển nhượng nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai ko thuộc diện được miễn thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn tại điểm b, khoản 1, Điều này.

c) Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất chẳng hề trả tiền hoặc được giảm tiền dùng đất theo quy định của pháp luật.

d) Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản:

- Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa: vợ mang chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi có con nuôi; cha chồng, mẹ chồng sở hữu con dâu; cha vợ, mẹ vợ sở hữu con rể; ông nội, bà nội sở hữu cháu nội, ông ngoại, bà ngoại có cháu ngoại; anh chị em ruột mang nhau.

đ) Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp để hợp lý hoá cung ứng nông nghiệp nhưng ko khiến cho thay đổi mục đích sử dụng đất của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp cung ứng nông nghiệp, được Nhà nước giao để cung cấp.

e) Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động cung cấp nông nghiệp, lâm nghiệp, làm cho muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường chưa chế biến thành sản phẩm khác.

Hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất theo hướng dẫn tại điểm này nên thoả mãn đồng thời những điều kiện sau:

e.1) với quyền dùng đất, quyền thuê đất, quyền tiêu dùng mặt nước, quyền thuê mặt nước hợp pháp để cung cấp và trực tiếp tham gia lao động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm cho muối, nuôi trồng thuỷ sản.

giả dụ đi thuê lại đất, mặt nước của tổ chức, cá nhân khác thì bắt buộc với văn bản thuê đất, mặt nước theo quy định của pháp luật (trừ giả dụ hộ gia đình, cá nhân nhận khoán trồng rừng, chăm sóc, quản lý và bảo vệ rừng sở hữu các nhà hàng Lâm nghiệp). Đối mang hoạt động đánh bắt thuỷ sản bắt buộc với giấy chứng nhận quyền sở hữu hoặc hợp đồng thuê tàu, thuyền dùng vào mục đích đánh bắt và trực tiếp tham gia hoạt động đánh bắt thuỷ sản (trừ giả dụ đánh bắt thuỷ sản trên sông bằng hình thức đáy sông (đáy cá) và không thuộc những hoạt động khai thác thuỷ sản bị cấm theo quy định của pháp luật).

e.2) Thực tế cư trú tại địa phương nơi diễn ra hoạt động phân phối nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản.

Địa phương nơi diễn ra hoạt động chế tạo nông nghiệp, lâm nghiệp, khiến muối, nuôi trồng thuỷ sản theo hướng dẫn này là quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung là đơn vị hành chính cấp huyện) hoặc huyện giáp ranh với nơi diễn ra hoạt động cung ứng.

Riêng đối sở hữu hoạt động đánh bắt thuỷ sản thì không phụ thuộc nơi cư trú.

e.3) những sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, khiến cho muối, nuôi trồng đánh bắt thuỷ sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc mới chỉ sơ chế thông thường là sản phẩm mới được khiến cho sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách hạt, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh và các hình thức bảo quản thông thường khác.

g) Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ; thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ

g.1) Lãi tiền gửi được miễn thuế theo quy định tại điểm này là thu nhập cá nhân nhận được từ lãi gửi Đồng Việt Nam, vàng, ngoại tệ tại những tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài được có mặt trên thị trường và hoạt động theo quy định của Luật những tổ chức tín dụng dưới các hình thức gửi ko kỳ hạn, với kỳ hạn, gửi tiết kiệm, chứng chỉ tiền gửi, kỳ phiếu, tín phiếu và những hình thức nhận tiền gửi khác theo nguyên tắc có hoàn trả toàn bộ tiền gốc, lãi cho người gửi theo thỏa thuận.

Căn cứ để xác định thu nhập miễn thuế đối mang thu nhập từ lãi tiền gửi là sổ tiết kiệm (hoặc thẻ tiết kiệm), chứng chỉ tiền gửi, kỳ phiếu, tín phiếu và những giấy tờ khác theo nguyên tắc với hoàn trả hầu hết tiền gốc, lãi cho người gửi theo thỏa thuận.

g.2) Lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ là khoản lãi mà cá nhân nhận được theo hợp đồng sắm bảo hiểm nhân thọ của những doanh nghiệp bảo hiểm.

Căn cứ để xác định thu nhập miễn thuế đối sở hữu thu nhập từ lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ là chứng từ trả tiền lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.

g.3) Lãi trái phiếu Chính phủ là khoản lãi mà cá nhân nhận được từ việc tậu trái phiếu Chính phủ do Bộ Tài chính phát hành.

Căn cứ để xác định thu nhập miễn thuế đối sở hữu thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ là mệnh giá, lãi suất và kỳ hạn trên trái phiếu Chính Phủ.

h) Thu nhập từ kiều hối được miễn thuế là khoản tiền cá nhân nhận được từ nước ngoài do thân nhân là người Việt Nam định cư ở nước ngoài, người Việt Nam đi lao động, công tác, học tập tại nước ngoại trừ gửi tiền về cho thân nhân ở trong nước.

Căn cứ xác định thu nhập từ kiều hối được miễn thuế là các giấy tờ chứng minh nguồn tiền nhận từ nước bên cạnh và chứng từ chi tiền của tổ chức trả hộ (nếu có).

i) Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công khiến việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so sở hữu tiền lương, tiền công khiến việc ban ngày, khiến cho việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động. Cụ thể như sau:

i.1) Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do bắt buộc khiến cho việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do cần khiến cho đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày khiến cho việc bình thường.

Ví dụ 2: Ông A với mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định của Bộ luật Lao động là 40.000 đồng/giờ.

- giả dụ cá nhân khiến cho thêm giờ vào ngày thường, cá nhân được trả 60.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là:

60.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ

- trường hợp cá nhân làm cho thêm giờ vào ngày nghỉ hoặc ngày lễ, cá nhân được trả 80.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là:

80.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 40.000 đồng/giờ

i.2) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập bắt buộc lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, khiến thêm giờ, khoản tiền lương trả thêm do khiến đêm, làm cho thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại đơn vị trả thu nhập và xuất trình khi sở hữu yêu cầu của cơ quan thuế.

k) Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội trả theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội; tiền lương hưu nhận được hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện.

m) Thu nhập từ học bổng, bao gồm:

m.1) Học bổng nhận được từ ngân sách Nhà nước bao gồm: học bổng của Bộ Giáo dục và Đào tạo, Sở Giáo dục và Đào tạo, những trường công lập hoặc các cái học bổng khác mang nguồn từ ngân sách Nhà nước.

m.2) Học bổng nhận được từ tổ chức trong nước và bên cạnh nước (bao gồm cả khoản tiền sinh hoạt phí) theo chương trình hỗ trợ khuyến học của tổ chức đó.

n) Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe;

- Tiền bồi thường tai nạn lao động; tiền bồi thường, hỗ trợ theo quy định của pháp luật về bồi thường, hỗ trợ, tái định cư; những khoản bồi thường Nhà nước và những khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật về bồi thường Nhà nước.

p) Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện được cơ quan Nhà nước với thẩm quyền cho phép xây dựng thương hiệu hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học không nhằm mục đích thu lợi nhuận.

Quỹ từ thiện nêu tại điểm này là quỹ từ thiện được thành lập và hoạt động theo quy định tại Nghị định số 30/2012/NĐ-CP ngày 12/4/2012 của Chính phủ về tổ chức, hoạt động của quỹ xã hội, quỹ từ thiện.

Căn cứ xác định thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện được miễn thuế tại điểm này là văn bản hoặc quyết định trao khoản thu nhập của quỹ từ thiện và chứng từ chi tiền, hiện vật từ quỹ từ thiện.

q) Thu nhập nhận được từ các nguồn viện trợ của nước không tính vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức Chính phủ và phi Chính phủ được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.

2. Thủ tục, hồ sơ miễn thuế đối mang các trường hợp miễn thuế nêu tại điểm a, b, c, d, đ, khoản 1, Điều này được thực hiện theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế.