Tình trạng quên không kê khai, bỏ sót hóa đơn đầu ra, đầu vào là chuyện thường gặp tại DN. Bài viết này Công ty làm dịch vụ kế toán xin hướng dẫn cách kê khai hóa đơn đầu vào, đầu ra bỏ sót.
Theo Khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC:
“Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ lúc xác định số thuế bắt buộc nộp của kỳ đó, ko phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
- nếu cơ sở marketing phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan sở hữu thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”
Theo điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC: Hướng dẫn thời điểm xác định thuế GTGT:
“1. Đối sở hữu bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người dùng, ko phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
2. Đối mang cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn phân phối dịch vụ, ko phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền....”
Theo Tiết a, Khoản 5, Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC:
“Cơ sở marketing thuộc đối tượng tính thuế theo bí quyết khấu trừ thuế khi bán hàng hóa, dịch vụ phải tính và nộp thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra.”
chi tiết hơn người mua mang thể xem tại Công văn 4943/TCT-KK ngày 23/11/2015 của Tổng cục thuế, cụ thể như sau:
Căn cứ hướng dẫn trên, nếu người nộp thuế phát hiện hóa đơn, chứng từ của những kỳ trước bị bỏ sót chưa kê khai thì thực hiện kê khai, khấu trừ bổ sung như sau:
1. Kê khai hóa đơn đầu vào bỏ sót:
- Thời điểm phát hiện hóa đơn bỏ sót kỳ nào thì kê khai, khấu trừ bổ sung tại kỳ tính thuế phát hiện hóa đơn bỏ sót nhưng nên trước lúc cơ quan thuế, cơ quan với thẩm quyền công bố quyết định, kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
Ví dụ: Ngày 11/12/2015 siêu thị kế toán Thiên Ưng phát hiện bỏ sót một hóa đơn ngày 1/8/2014 chưa kê khai, số tiền là: 10.000.000 tiền thuế GTGT là: một.000.000
-> Thì công ty kê khai vào “Mục I - Hàng hóa, dịch vụ chọn vào trong kỳ” trên tờ khai 01/GTGT của tháng 11/2015(Vì hạn nộp tờ khai tháng 11/2015 là ngày 20/12/2015) nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan với thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế.
Cụ thể: Kê khai vào chỉ tiêu 23, 24, 25 của tờ khai 11/GTGT của tháng 11/2015 như sau:
Kê khai vào chỉ tiêu 23: 10.000.000
Chỉ tiêu: 24, 25: một.000.000
yếu tố như hình dưới:
Xem thêm : Dịch vụ làm báo cáo tài chính cuối năm
2. Kê khai hóa đơn đầu ra bỏ sót:
- Hóa đơn đầu ra xuất bán phát sinh kỳ nào thì thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đó theo quy định.
Ví dụ: Ngày 28/11/2015 công ty kế toán Thiên Ưng phát hiện 1 hóa đơn GTGT đầu ra ngày 05/10/2015 chưa kê khai. số tiền là: 10.000.000 tiền thuế GTGT là: một.000.000
-> Thì công ty phải kê khai bổ sung, điều chỉnh lại thuế GTGT của tháng 10/2015.
Bước 1: Vào tờ khai tháng 10/2015 -> mua “Tờ khai bổ sung” -> Lần 1 (Vì là lần đầu)
Bước 2: Bổ sung lại chỉ tiêu 32, 33 (Vì mặt hàng thuế suất 10%)
Cụ thể: Lấy số tiền ngày nay đang với trên chỉ tiêu 23 (+) cộng thêm vào đấy 10.000.000. Lấy số tiền thuế hiện với trên chỉ tiêu 24 (+) cộng thêm 1.000.000 tiền thuế.
Nhập xong thì ấn: “Tổng hợp KHBS”
Bước 3: quý khách Tích tậu sang Phụ lục “KHBS” để xử lý số liệu sau lúc khai bổ sung.
người dùng chỉ buộc phải quan tâm tới 2 chỉ tiêu 40 và 43 bên “giải trình khai bổ sung, điều chỉnh”, cụ thể như sau:
1. Nếu [40] > 0: Số tiền không nằm trong ngoặc () (Tức là tăng số tiền thuế bắt buộc nộp)
Xử lý: Đi nộp số tiền thuế đó và tiền phạt chậm nộp tiền thuế (Phần mềm đã tự tính số ngày chậm nộp và số tiền phạt ở dưới phần B trên Bản giải trình)
2. Nếu [40] < 0: Số tiền nằm trong ngoặc (), (Làm giảm tiền thuế cần nộp):
Xử lý: quý khách tự theo dõi bên ko kể và bù trừ sở hữu số tiền thuế bắt buộc nộp của các kỳ tiếp theo hoặc được hoàn thuế.
Lưu ý: không được nhập vào Chỉ tiêu [38] của kỳ ngày nay.
3. Nếu [43] > 0: Số tiền ko nằm trong ngoặc () (Tăng số thuế GTGT được khấu trừ):
Xử lý: Nhập số tiền thuế đó vào Chỉ tiêu [38] của kỳ bây giờ.
cộng có ví dụ bên trên, sau lúc điều chỉnh xong thì xuất hiện chỉ tiêu 43: một.000.000 (không nằm trong ngoặc -> lớn hơn 0 )
cách xử lý: Nhập số tiền 1.000.000 đó vào Chỉ tiêu [38] của tờ khai thuế GTGT tháng 11/2015. (kỳ hiện tại)
4. Nếu [43] < 0:Số tiền nằm trong ngoặc (),(Giảm số thuế GTGT được khấu trừ):
Xử lý: Nhập số tiền thuế đó vào Chỉ tiêu [37] của tờ khai thuế GTGT của kỳ bây giờ.
cộng sở hữu ví dụ bên trên, sau khi điều chỉnh xong thì xuất hiện chỉ tiêu 43: (1.000.000) (Nằm trong ngoặc -> nhỏ hơn 0 )
phương pháp xử lý: Nhập số tiền 1.000.000 đó vào Chỉ tiêu [37] của tờ khai thuế GTGT tháng 11/2015. (kỳ hiện tại)
công ty nên thực hiện những quy định về sổ kế toán trong Luật Kế toán, Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2005 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán trong lĩnh vực marketing, các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Kế toán và Chế độ kế toán này.
